破产清算程序中税收债权受偿顺位的重构

发布时间：2018-04-22 19:15

  本文选题：破产清算程序 + 税收债权　； 参考：《税务研究》2017年11期

【摘要】：在破产清算程序中,税收债权优先于担保债权受偿,类似于创设了一种在受偿时间与受偿财产范围两方面都具有优先性的新型"别除权",税收债权相对于担保债权的优先性违背了物权优先于债权的一般民法原理,同时也将打破留置权在担保物权体系中的相对优先性地位。《税收征管法》与《破产法》之间就税收债权受偿顺位的非协调立法不仅将导致两部法律之间的相互循环否定,同时也将在破产程序中造成发生于担保债权之前与之后的税收债权在受偿顺位上的差异化待遇,最终形成法律适用逻辑上的割裂。在两部法律统一协调立法的前提下,发生于普通债权之前的税收债权可优先于普通债权受偿,其他税收债权可与普通债权在同一顺位公平受偿。
[Abstract]:In bankruptcy liquidation proceedings, tax claims take precedence over secured claims. Similar to the creation of a new type of "exemption right" which has priority in both the time to be repaid and the scope of the property to be repaid, the priority of tax claims over secured claims violates the general civil law principle that real rights take precedence over claims. At the same time, it will also break the relative priority of lien in the system of security real right. The non-coordinated legislation between the tax Administration Law and the bankruptcy Law on the order of tax claims will not only lead to the mutual circular negation between the two laws. At the same time, it will also cause the difference between the tax claims before and after the secured claims in the bankruptcy proceedings, and finally form the division of the logic of the application of the law. Under the premise of unified and coordinated legislation between the two laws, the tax claims that occurred before the ordinary claims can be given priority over the ordinary claims, and other tax claims can be repaid fairly in the same order as the ordinary claims.
【作者单位】： 安徽财经大学法学院;
【分类号】：D922.22

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本文编号：1788545