我国溢缴税款返还请求权制度的不足及完善

发布时间：2021-01-24 11:33

　　随着以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系的逐步完善,税法等重点领域的立法越来越受到人们的关注。税法不仅与国家的税收能力息息相关,而且也是保障纳税人合法权利的重要法律依据。在纳税人所享有的权利中,纳税人的溢缴税款返还请求权是纳税人的重要权利之一。它是保障纳税人缴纳其应缴纳税款的保护伞,且是阻止税务机关任意侵犯纳税人财产权的重要防线。溢缴税款返还请求权是法律赋予纳税人的特殊退税权,在纳税人缴纳无法律依据的税款或税务机关征收无法律依据税款的情况下,纳税人享有请求税务机关返还该笔税款的权利。溢缴税款返还请求权具有相对权、主体之间法律地位不平等、在效力上具有期限性的特征。它是因为纳税人缴纳税款的法律原因自始不存在或法律原因嗣后消灭所产生的。在法学理论上,税收债权债务关系理论、公法上不当得利理论、纳税人权利保护理论是溢缴税款返还请求权的理论基础。通过对我国溢缴税款返还请求权立法现状的梳理和反思,发现我国溢缴税款返还请求权制度存在不足。主要体现:立法思路上仍然沿用传统行政法的立法思路,对纳税人权利方面的规定有所欠缺。因立法思路的不足导致我国溢缴税款返还请求权具体规定存在:发生原因缺失、返还范围不合... 

【文章来源】：湘潭大学湖南省

【文章页数】：48 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
    1.1 问题的提出
    1.2 研究价值及意义
    1.3 国内外研究现状
        1.3.1 国外研究现状
        1.3.2 国内研究现状
    1.4 研究方法
第2章 溢缴税款返还请求权概述
    2.1 溢缴税款返还请求权的涵义
        2.1.1 溢缴税款返还请求权的概念
        2.1.2 溢缴税款返还请求权的特征
        2.1.3 溢缴税款返还请求权与相关概念的辨析
    2.2 溢缴税款返还请求权发生的原因
        2.2.1 法律原因自始不存在
        2.2.2 法律原因嗣后消灭
    2.3 溢缴税款返还请求权的理论基础
        2.3.1 税收债权债务关系理论
        2.3.2 公法上不当得利理论
        2.3.3 纳税人权利保护理论
第3章 我国溢缴税款返还请求权制度的立法现状及不足
    3.1 溢缴税款返还请求权制度的立法现状
        3.1.1 溢缴税款返还请求权发生
        3.1.2 溢缴税款返还请求权的主体
        3.1.3 溢缴税款返还请求权的返还范围
        3.1.4 溢缴税款返还请求权的消灭
        3.1.5 溢缴税款返还请求权的救济
    3.2 我国溢缴税款返还请求权制度立法思路的不足
    3.3 我国溢缴税款返还请求权制度具体规则有缺陷
        3.3.1 溢缴税款返还请求权发生原因的缺失
        3.3.2 溢缴税款返还请求权返还范围不合理
        3.3.3 溢缴税款返还请求权行使的规定不清
        3.3.4 溢缴税款返还请求权时效的性质不明确
第4章 域外溢缴税款返还请求权相关规则的评析及对我国的启示
    4.1 域外溢缴税款返还请求权相关规则的评析
        4.1.1 域外溢缴税款返还请求权发生原因的评析
        4.1.2 域外溢缴税款返还请求权利息规定的评析
        4.1.3 域外溢缴税款返还请求权抵销规定的评析
        4.1.4 域外溢缴税款返还请求权时效规定的评析
    4.2 域外溢缴税款返还请求权相关规则对我国的启示
        4.2.1 域外溢缴税款返还请求权发生原因对我国的启示
        4.2.2 域外溢缴税款返还请求权利息规定对我国的启示
        4.2.3 域外溢缴税款返还请求权抵销规定对我国的启示
        4.2.4 域外溢缴税款返还请求权时效规定对我国的启示
第5章 完善我国溢缴税款返还请求权制度的建议
    5.1 调整我国的税法立法思路
    5.2 完善溢缴税款返还请求权的具体规则
        5.2.1 补充溢缴税款返还请求权发生原因的规定
        5.2.2 完善溢缴税款返还请求权的利息规定
        5.2.3 完善溢缴税款返还请求权中抵销的规定
        5.2.4 完善溢缴税款返还请求权的时效规定
结语
参考文献
致谢
在学期间发表的学术论文与研究成果


【参考文献】：
期刊论文
[1]公法上不当得利返还请求权研究——救济途径和程序方式初探[J]. 岳心.  法学杂志. 2011(08)
[2]论我国纳税人税收退还请求权[J]. 王肃元.  兰州大学学报(社会科学版). 2010(05)



本文编号：2997170