收入多元化背景下我国个人所得税法完善研究 ——以网络主播为视角

发布时间：2021-03-06 11:02

　　长期以来,我国个人所得税法律制度发展缓慢,个人所得税占国家税收总额的比重远低于其他主要经济体。作为最具分配调节功能的税种,个人所得税是国家进行二次分配、缩小贫富差距、促进社会公平的重要财政手段,个人所得税法的完善直接影响税收公平和正义的实现。我国现行个人所得税法采用分类税制,将应税所得按照来源和性质分为11类,按不同税基和税率标准分别计征。但是,在收入多元化背景下,以网络主播为代表的高收入群体,其所得的法律性质可能包括工资薪金所得、劳务报酬所得、商业分红、赠与所得、其他所得等多种类型,所得的表现形式可能是货币、实物、虚拟财产等。税务机关对收入的法律性质确定不准确,将导致实际适用的计税标准不统一,造成税负不公,不符合量能平等负担的税法原则。税收法定原则已经被正式确立为我国税法的基本原则之一,个人所得税的征收必须于法有据。但是现行个人所得税法条文过于简略,立法技术不够完善,个人所得税的征收管理过度依赖于授权立法以及行政机关的指导意见和解释。个人所得税法律制度在收入多元化背景下面临多重困境:既不符合税收法定原则依法课税的要求,也不符合量能课税原则量能平等负担的要求;既影响税收公平,也无法保障... 

【文章来源】：兰州大学甘肃省 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：47 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
Abstract
绪论
第一章 所得课税的理论依据
    第一节 应税所得的界定
        一、所得的定义
        二、应税所得
    第二节 所得课税的基本原则
        一、税收公平原则
        二、量能课税原则
        三、税收法定原则
        四、税收效率原则
第二章 以网络主播为视角分析收入多元化背景下的个人所得
    第一节 网络主播与直播平台之间的法律关系分析
        一、劳动关系
        二、劳务关系
        三、演艺经纪关系
        四、普通用户关系
    第二节 以网络主播为视角的多元化所得法律性质分析
        一、专职所得与兼职所得
        二、劳动所得与资本利得
        三、工资薪金所得与劳务报酬所得
        四、赠与所得与其他所得
第三章 收入多元化背景下个人所得税收制度的困境
    第一节 税法原则之间的紧张关系
        一、量能课税与税收法定难以兼顾
        二、税收公平与税收效率难以协调
    第二节 个人所得税法律制度的缺陷
        一、分类税制的局限性
        二、费用扣除制度不合理
        三、税基税率确定标准不统一
        四、税收征收管理制度不完善
    第三节 收入多元化带来的税源监控困境
        一、真实所得难以监控和确定
        二、消费能力难以监控和确定
第四章 我国个人所得税法律制度的完善
    第一节 改革分类税制为分类综合税制
        一、三种个人所得税税制模式利弊分析
        二、改革分类税制为分类综合税制
    第二节 合理设计个人所得税计税依据
        一、拓宽应税所得范围
        二、采用分类与综合相结合的税前费用扣除制度
        三、制定特别的税基税率确定标准
    第三节 健全个人所得税征收管理制度
        一、落实源泉扣缴制度
        二、强化自行申报制度
    第四节 完善税源监控相关法律法规
        一、建立第三方涉税信息共享机制
        二、建立自然人纳税人识别号法律制度
        三、将第三方支付平台纳入个人所得税监管体系
        四、将消费能力纳入个人所得税监控范围
结语
参考文献
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]新税制改革与创新驱动发展战略[J]. 许多奇.  中国社会科学. 2018(03)
[2]税收激励、税收中性、税收法治与国际金融中心建设[J]. 许多奇.  青海社会科学. 2017(03)
[3]上海首例网络主播劳动争议案落锤 法院确认主播与经纪公司没有劳动关系[J]. 王羽.  上海企业. 2017(03)
[4]美国纳税人权利保护制度及启示[J]. 朱大旗,张牧君.  税务研究. 2016(03)
[5]综合分类个人所得税税率制度设计[J]. 杨斌.  税务研究. 2016(02)
[6]税收法定原则:英国19世纪的演进及启示[J]. 陈国文,孙伯龙.  兰州大学学报(社会科学版). 2015(06)
[7]税收征管规范化:税收管理事业的里程碑事件[J]. 施正文.  中国税务. 2015(09)
[8]税收原则理论的历史演变及评价[J]. 武丹.  对外经贸. 2015(01)
[9]正当程序理念下我国《税收征收管理法》的修改[J]. 朱大旗,胡明.  中国人民大学学报. 2014(05)
[10]论税收法定原则的精神实质及其落实[J]. 朱大旗.  国际税收. 2014(05)

博士论文
[1]中国个人所得税收入之谜研究[D]. 李琼.对外经济贸易大学 2016

硕士论文
[1]个人所得税费用扣除制度改革研究[D]. 成琦.中国财政科学研究院 2017
[2]我国高收入人群个人所得税流失问题研究[D]. 赵署芳.山东大学 2017
[3]我国网络直播平台的传播策略研究[D]. 马川.山东大学 2017
[4]网络直播平台运营方式及优化策略研究[D]. 程轩.河北大学 2017
[5]我国个人所得税征管问题研究[D]. 王小锋.首都经济贸易大学 2016
[6]我国个人所得税综合与分类课税模式改革研究[D]. 李旭华.河北大学 2016
[7]我国自然人纳税人识别号法律制度研究[D]. 杜允花.华东政法大学 2016
[8]我国个人所得税自行申报制度研究[D]. 陈晓.武汉理工大学 2015
[9]量能课税原则下个人所得税法完善研究[D]. 谭昌华.西南政法大学 2014
[10]基于税收文化视角的我国税收遵从问题研究[D]. 庞宁.东北财经大学 2013



本文编号：3066978