数字产品跨境交易的增值税管辖研究

发布时间：2021-03-08 22:45

　　随着信息与通信技术（ICT）的发展,数字经济近年来迅速崛起,产生了以应用商店、网络广告、移动支付等为代表的新兴商业模式,消费者在接受和消费数字经济相关的商品和服务方面,也展现出了巨大潜力。但是各国现行的税制建立于有形经济为主的时代,数字经济因其数字化、虚拟性等特征,颠覆了传统交易模式,对交易进行课税的实体基础提出了新的难题。数字经济的发展和扩张正对传统税制带来一系列挑战,这种挑战不仅存在于直接税体系,也存在于以增值税为代表的间接税体系。在“营改增”的背景下,对增值税制面临的新挑战进行研究,对于数字经济时代下的增值税制完善具有重要意义。数字产品乃数字经济中最为典型的交易标的,数字产品交易没有实物标的、高度依赖无形资产、流动性极高,因此其跨国性更为突出,对传统的增值税体系带来巨大冲击,其中,增值税管辖问题是主要的挑战。具体而言包括传统的增值税管辖理论受到冲击,税收权益分配不平衡,以及增值税税收征管困境等等。在数字经济时代,应当适时进行增值税立法,为数字产品跨境交易提供明确的管辖依据,将数字产品跨境交易课税纳入法治化轨道,采用合理的代替性指标判定消费地,明晰数字产品跨境交易的性质,完善契合新... 

【文章来源】：重庆大学重庆市 211工程院校 985工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：55 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
中文摘要
英文摘要
1 引言
    1.1 研究背景及研究意义
    1.2 研究现状
    1.3 研究路径
    1.4 创新与不足
2 数字产品跨境交易及其增值税管辖的一般性考察
    2.1 数字产品跨境交易
        2.1.1 数字产品跨境交易的界定
        2.1.2 数字产品跨境交易的性质
        2.1.3 数字产品跨境交易的特点
    2.2 数字产品跨境交易的增值税管辖
        2.2.1 数字产品跨境交易增值税管辖的内涵
        2.2.2 数字产品跨境交易增值税管辖的正当性
        2.2.3 数字产品跨境交易增值税管辖的实现路径
3 数字产品跨境交易增值税管辖所面临的挑战
    3.1 挑战的主要表现形式
        3.1.1 增值税管辖理论受到冲击
        3.1.2 增值税税收权益分配失衡
        3.1.3 增值税税收征管遭遇困境
    3.2 挑战产生的主要原因
        3.2.1 数字产品跨境交易的特殊性
        3.2.2 增值税制整体上的滞后性
        3.2.3 各国增值税制的差异性
        3.2.4 增值税国际协调的有限性
4 域外数字产品跨境交易增值税管辖的沿革及启示
    4.1 萌芽阶段
    4.2 发展阶段
    4.3 成熟阶段
    4.4 域外经验的评析与启示
        4.4.1 对域外经验的评析
        4.4.2 域外经验的启发
5 我国数字产品跨境交易增值税管辖现状
    5.1 我国数字产品跨境交易增值税管辖的制度环境
        5.1.1 区分境内外交易的管辖权划分原则
        5.1.2 涵盖部分数字产品的管辖对象
        5.1.3 纸质化兼具电子化的管辖手段
    5.2 我国数字产品跨境交易增值税管辖存在的主要问题
        5.2.1 管辖的法律依据不充分
        5.2.2 管辖权划分原则不明确
        5.2.3 管辖的实现存在障碍
        5.2.4 国际增值税合作待强化
6 强化我国数字产品跨境交易增值税管辖的建议
    6.1 明确数字产品跨境交易的增值税管辖原则
        6.1.1 税收中性原则
        6.1.2 税收公平原则
        6.1.3 国际协调原则
    6.2 健全数字产品跨境交易的增值税管辖规则
        6.2.1 落实税收法定,夯实管辖的合法性基础
        6.2.2 转变管理理念,明确管辖权的划分原则
        6.2.3 细化征管规则,提高管辖的可得性
    6.3 加强数字产品跨境交易的国际增值税合作
        6.3.1 促进国际增值税信息交换
        6.3.2 加强增值税国际协调
7 结语
致谢
参考文献
附录
    作者在攻读硕士学位期间发表的论文目录


【参考文献】：
期刊论文
[1]国际税收治理中的税收管辖权逻辑[J]. 张景华,吕铖钢.  税务研究. 2016(07)
[2]税收情报交换、双边税收协定与国际避税——来自全球离岸证券投资的证据[J]. 何杨,徐润.  财贸经济. 2016(06)
[3]数字经济对税收的影响:挑战与机遇[J]. 张斌.  国际税收. 2016(06)
[4]跨境数字产品交易税收征管难点与对策[J]. 任东飚,张海波.  国际税收. 2016(03)
[5]税收征管语境下的电子发票应用[J]. 戴新竹,黄洵.  税务研究. 2016(03)
[6]中国与BEPS——从规则接受者到规则撼动者（上）[J]. 李金艳,陈新.  国际税收. 2016(01)
[7]论全球化视阈下我国税收征管法律模式改革理路——以网络交易税征管为中心的解读[J]. 陈兵.  中山大学学报(社会科学版). 2015(06)
[8]全球税收治理中的软法治理[J]. 崔晓静.  中外法学. 2015(05)
[9]欧盟电子商务增值税的征管及启示[J]. 缪玲,郑继辉.  中国经贸导刊. 2015(23)
[10]走出迷局:侧窥全球增值税指南之构建机理与运行机制（一）[J]. 刘奇超,徐惠琳.  海关与经贸研究. 2015(03)

博士论文
[1]经济全球化背景下的税收主权问题研究[D]. 侯茜.重庆大学 2007



本文编号：3071786