税收优先权法律冲突检视

发布时间：2021-03-12 14:47

　　《税收征管法》规定了税收优先权的三个层次,其中第二层次税收优先于其后设立的担保物权的规定与《企业破产法》关于税收在破产财产清偿中的顺序存在直接冲突,且与担保物权法律规定本身也存在一定冲突。税款发生时间早于质权或留置权的,税收应当先于质权、留置权执行,因质权人、留置权人有权与债务人达成折价协议,则税务机关难以向质权人、留置权人主张权利,进而造成税收优先权被虚置的情形。在税务机关统一征收社会保险费后,社会保险费与税收在征收依据、缴纳时限方面存在差异,税收优先权与社会保险费优先权的顺位一致性方面存在冲突。建议取消税收在时间条件下优先于担保物权的规定,与《企业破产法》保持一致,亦可考虑规定税收优先于担保物权的法定情形,即纳税人不存在资不抵债或不能清偿到期债务情形时,经公告的税款可以优先于其后设立的担保物权。 

【文章来源】：税务研究. 2020,(11)北大核心CSSCI

【文章页数】：6 页

【文章目录】：
一、税收优先权的法律规定
二、与税收优先权存在的法律冲突
    （一）税收优先权与《企业破产法》规定的冲突
    （二）税收优先权与担保相关法律的冲突
    （三）税收优先权与社会保险费优先权的冲突
    （四）税收优先权与《税收征管法》自身的逻辑冲突
三、税收优先权制度的重构
    （一）税收优先权相关条文的修改建议
    （二）社会保险费征收权限应统一于《税收征管法》


【参考文献】：
期刊论文
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[2]论企业破产与税收征管程序的调适[J]. 范志勇.  河北法学. 2018(09)
[3]破产程序中税收优先权与担保物权的冲突和解决[J]. 王雄飞,李杰.  法律适用. 2018(09)
[4]税收优先权争议中若干问题的探讨——从一例税务机关行使税收优先权胜诉案谈起[J]. 李柯奇.  税收经济研究. 2018(01)
[5]税收优先权与担保物权的冲突与调适[J]. 胡海.  税务研究. 2017(12)
[6]破产清算程序中税收债权受偿顺位的重构[J]. 蒋辉宇.  税务研究. 2017(11)
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[8]税收优先权制度的法理学分析[J]. 李妍.  江西社会科学. 2011(03)
[9]税收优先权适用范围的法律规制研究[J]. 李俊英,黄轶琛.  税务研究. 2020(05)



本文编号：3078492