新《个人所得税法》反避税条款研究

发布时间：2021-05-11 03:33

　　避税行为是一种与税法目的相抵触又无法得到法律直接适用的脱法行为,是纳税人滥用私法赋予的选择可能性进行的减轻税负行为。2018年修订的《个人所得税法》首次在个税领域引入了反避税规则,包括以"合理商业目的"原则为标准的一般反避税规则和对"独立交易原则""CFC规则"等特殊反避税规则的规定,同时引入自然人纳税人识别号制度,加强税收联合监管。但是《个人所得税法》及其实施条例的规定仍然存在不完备之处,需要加以完善。可以考虑从具体细化各项规则判断和执行标准、对行政机关反避税立法进行约束、细化部门间联合监管信息披露标准、响应国际反避税行动等方面入手,深入完善我国个税反避税规则,在实践中循序渐进,形成适合我国社会实践需要的个税反避税规则体系。 

【文章来源】：学习与探索. 2020,(01)北大核心CSSCI

【文章页数】：9 页

【文章目录】：
一、避税定性与反避税法律规制的必要性
    (一)避税的概念厘定
    (二)避税在法律性质上是一种脱法行为
    (三)对避税行为进行反避税法律规制的必要性
        1.避税有悖于税法宗旨
        2.避税不符合税法的基本原则
二、个税法修改前我国个税反避税规则体系现状及存在的问题
    (一)个税反避税无明确立法
    (二)其他反避税规则无法适用于个税避税行为
    (三)个税反避税监管力度过轻
三、新个税法中反避税条款的引入与不足
    (一)引入一般反避税规则及存在的不足
    (二)引入独立交易原则及其不足
    (三)引入受控外国公司(CFC)规则及存在的不足
    (四)加强税收联合监管及存在的问题
四、我国个税反避税规则的完善
    (一)对一般反避税规则的细化
        1.《税收征收管理法》中应增订一般反避税条款
        2.完善对“合理商业目的”的界定
    (二)对特殊反避税规则的完善
        1.加强与企业所得税反避税规则的衔接
        2.对政府行政机关反避税立法进行约束
        3.细化各部门、机构间涉税信息披露规则
        4.响应国际反避税行动,解决国际税收信息交换问题


【参考文献】：
期刊论文
[1]反避税视角下的《个人所得税法》修改[J]. 余鹏峰.  税务研究. 2018(02)
[2]对“合理商业目的”税收立法条款的再解读[J]. 田志刚,王建伟.  当代经济. 2015(18)
[3]试析我国避税认定标准与方法[J]. 王宗涛,陈涛.  国际税收. 2014(06)
[4]独立交易原则与公允价值标准在税收实践中的运用[J]. 吴旭东,李时.  涉外税务. 2013(02)
[5]《企业所得税法》一般反避税条款适用要件的审思与确立——基于国外的经验与借鉴[J]. 汤洁茵.  现代法学. 2012(05)
[6]遵循独立交易原则 明确转让定价方法——《特别纳税调整实施办法（试行）》之“转让定价方法”[J]. 陈捷.  涉外税务. 2009(05)
[7]一般反避税条款与实质正义——兼评《企业所得税法》[J]. 张晓婷.  经济问题. 2009(02)
[8]新《企业所得税法》中反避税一般条款法律适用的困境与对策[J]. 林文生.  税务研究. 2008(08)
[9]特别纳税调整规则法理基础之探究[J]. 徐孟洲,叶姗.  税务研究. 2008(02)
[10]避税之法理新探(下)[J].   涉外税务. 2003(09)



本文编号：3180636