纳税争议诉前机制研究

发布时间：2021-05-13 12:06

　　根据我国《税收征管法》第88条的规定,纳税争议想要进入到诉讼程序,需先进行税款缴纳前置于复议申请和复议前置于诉讼两项程序,这就构成了纳税争议诉前机制。区别于一般行政争议相对人可以在复议和诉讼之间进行选择的状况,纳税争议诉前机制剥夺了纳税争议案件中纳税人的选择权。并且,先行缴纳税款的要求对纳税人的救济权利也设置了障碍。为了更好地保障纳税人的救济权,实现国家征税权与纳税人私人财产权间的平衡,有必要就纳税争议诉前机制展开研究。本文除引言和结语外主要通过以下几个部分对我国纳税争议诉前机制进行了研究:第一部分是对纳税争议诉前机制进行阐述。首先根据我国《税收征管法》的规定提炼出纳税争议诉前机制的范畴并对其进行介绍分析。然后,分别从权利救济的维度、权力与权利的平衡维度、纳税服务的维度进行更为深度的剖析,加深对于纳税争议诉前机制的理解。第二部分是对我国纳税争议诉前机制的检讨。通过对纳税争议诉前机制有关法律规范的梳理及其机制在现实中运行情况的分析,解读纳税争议诉前机制对纳税人权利救济的阻碍、对于纳税人平等权冲击的理论问题;归纳纳税争议诉前机制在实施过程中所存在的附带行政处罚类纳税争议救济的困境和税务行政... 

【文章来源】：河北经贸大学河北省

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 选题背景与选题意义
        1.1.1 选题背景
        1.1.2 选题意义
    1.2 研究现状
        1.2.1 国内研究现状
        1.2.2 国外研究现状
    1.3 研究方法与创新点
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 创新点
2 纳税争议诉前机制的命题阐释
    2.1 纳税争议诉前机制范畴提炼
    2.2 纳税争议诉前机制的权利救济维度
    2.3 纳税争议诉前机制的平衡维度
    2.4 纳税争议诉前机制的纳税服务维度
3 我国纳税争议诉前机制的剖析
    3.1 纳税争议诉前机制的规范梳理
    3.2 纳税争议诉前机制的运行现状
        3.2.1 纳税争议诉前机制的整体运行情况
        3.2.2 纳税争议诉前机制运行的个案分析
    3.3 纳税争议诉前机制对纳税人权利救济的影响
        3.3.1 征税行为的财产属性与权利救济的关系
        3.3.2 纳税争议诉前机制对救济权的限制
    3.4 纳税争议诉前机制对纳税人平等权的限制
        3.4.1 契约精神与税法公平价值理论
        3.4.2 纳税争议诉前机制对平等权的影响
    3.5 纳税争议诉前机制的法律适用困境
        3.5.1 附带行政处罚类纳税争议救济的困境
        3.5.2 税务行政复议申请期限的困境
    3.6 小结
4 纳税争议诉前机制域外经验及启示
    4.1 日本纳税争议诉前机制的启示
        4.1.1 日本的纳税争议诉前机制设计
        4.1.2 日本不服申诉制度的启示
    4.2 美国纳税争议诉前机制的启示
        4.2.1 美国的纳税争议诉前机制设计
        4.2.2 美国“诱导复议前置”制度的启示
    4.3 小结
5 纳税争议诉前机制的反思
    5.1 纳税争议诉前机制设计的理论反思
        5.1.1 对“税收国家”与“税收安全”理论的片面认识
        5.1.2 国家行政管理宗旨的指导
    5.2 纳税争议诉前机制设计的社会依据反思
        5.2.1 税款征收手段的落后性
        5.2.2 税收违法多发的倒逼
        5.2.3 税收专业性与成本效益分析
    5.3 纳税争议诉前机制的法律经济角度反思
        5.3.1 纳税争议诉前机制的法经济学解读
        5.3.2 限制纳税人权利救济的法经济机理
6 纳税争议诉前机制的完善建议
    6.1 纳税争议诉前机制完善的理念革新
        6.1.1 加强纳税人权利保护理念
        6.1.2 加强税收法治与服务理念
    6.2 废除“强制清税前置”程序
        6.2.1 有关清税前置制度的改革思路
        6.2.2 清税前置制度的废除建议
    6.3 建立“复议诱导前置”制度的建议
        6.3.1 复议诱导前置制度改革的意义
        6.3.2 建立“复议诱导前置制度”
结语
参考文献
作者简历
致谢


【参考文献】：
期刊论文
[1]完善我国税收争议诉讼解决机制的研究[J]. 刘洁.  税收经济研究. 2019(01)
[2]行政法意思表示理论的建构[J]. 王学辉.  当代法学. 2018(05)
[3]论清税前置制度[J]. 吴挺明,柯晨.  现代法治研究. 2017(04)
[4]论纳税前置对税务行政复议申请期限的影响[J]. 翟继光.  税务研究. 2017(08)
[5]我国税务行政救济制度的完善建议——兼评《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》有关规则[J]. 敖玉芳,李刚.  税务与经济. 2017(04)
[6]现行税务诉讼“双重前置”制度之审视[J]. 郝一丁.  哈尔滨工业大学学报(社会科学版). 2017(03)
[7]税制改革中纳税人权利救济体系的反思与重构——以税务行政复议与税务诉讼的自由选择为中心[J]. 乔博娟.  现代经济探讨. 2016(09)
[8]论《税收征管法》的修改[J]. 滕祥志.  清华法学. 2016(03)
[9]论税收国家的基础[J]. 张富强.  中国法学. 2016(02)
[10]美国纳税人权利保护制度及启示[J]. 朱大旗,张牧君.  税务研究. 2016(03)

博士论文
[1]税收行政争议解决机制研究[D]. 史学成.西南财经大学 2010



本文编号：3183986