“公平价值”目标下的能源税立法研究

发布时间：2023-09-29 03:06

　　随着我国能源供求矛盾和环境问题的日益加剧,能源安全危机和环境污染已经成为影响经济社会发展的重要制约因素。尽管促进能源发展的管理体制的变革还相对缓慢,但是经济发展的必然趋势和国外能源税制改革的强大推动力已经为进一步采取财政和经济政策来改革能源产业发展,提供了良好的环境。以能源税为主体的税收政策作为国家宏观调控的主要工具之一,在促进能源节约和合理开发、推动产业结构优化升级、保护环境、实现可持续性发展方面具有独特的调节功能。在此背景下,对我国的能源税收立法制度进行研究,具有十分重大的理论和现实意义。 当然,一部法律的出台首先需要解决的是立法的指导思想问题,即究竟以何种法律价值为导向来进行相关立法活动。国内外专家学者对法律价值的内涵和外延都有自己独到的见解,然而不论哪一种理解,都潜在的包含了一种必然的价值目标,即:法律的公平价值。从世界税收立法的实践来看,无论国家政策取向如何变化,公平价值始终是税收立法活动必须遵循和贯彻的最根本的准则或指导思想,那么,能源税的立法以公平价值为导向也是应有之义。但是,传统理论对税收立法的公平价值的理解比较模糊,且将眼光局限于纳税人之间在税负负担上的公平,而忽视了...

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【文章目录】：
内容摘要
Abstract
引言
    （一） 研究意义
    （二） 国内外能源税研究现状综述
    （三） 研究方法、路径和创新
一、中国能源税立法背景和现状
    （一） 中国能源税立法背景
        1. 能源税立法的现实依据——符合中国能源发展的国情需求
        2. 能源税立法的理论依据——补救市场失灵
    （二） 中国能源税的立法现状和困境
二、“公平价值”与能源税立法的关系
    （一） 公平价值的阐释
        1. 公平价值作为税收立法指导思想的渊源
        2. 公平价值内涵的重新诠释
    （二） 公平价值思想对能源税立法的指导作用
        1. 公平价值思想对实现能源税征纳主体公平关系的意义
        2. 公平价值思想对实现能源税纳税人税负公平的意义
三、能源税立法的国际实践及对我国的启示
    （一） 公平价值思想对国外能源税立法政策目标的影响
    （二） 各国能源税立法模式的统一性趋向
    （三） 能源税构成要素的国际立法经验
        1. 纳税主体的选定
        2. 税种的确定和税率的选择
        3. 征税主体和权责分配
    （四） 能源税收入使用的选择
    （五） 能源税收激励措施
四、公平价值目标下的中国能源税法体系构建
    （一） 能源税构成要素的设定
        1. 能源税纳税主体
        2. 征税对象的合理选择
        3. 税率的合理确定
        4. 计税依据的选择
    （二） 能源税的征收管理
        1. 征税主体的确定
        2. 征税权的法定化
    （三） 合理用税的约束机制
        1. 能源税专款专用
        2. 能源税使用信息的透明度
        3. 双向监督模式
        4. 纳税人救济权的保障
    （四） 保障能源税法公平价值的配套措施
        1. 不加重整体税收负担
        2. 财政辅助机制保障纳税人合法权益
        3. 提高企业节能创新动力
结语
致谢
参考文献



本文编号：3849162