管理层薪酬、外部审计与费用粘性相关性研究

发布时间：2018-01-08 23:04

本文关键词：管理层薪酬、外部审计与费用粘性相关性研究　出处：《山东师范大学》2017年硕士论文　论文类型：学位论文

【摘要】：在当代企业运营管理中,成本管控已然是关乎到企业生死存亡的一个不可忽视的环节,尤其对于制造业大国中国来说,成本管理的作用尤其明显。因此,怎样有效调低成本,从而实现企业生产运作的最大效益,已经成为了企业股东和管理人员最为关注内容。传统成本管理理论认为,成本与交易量之间为线性变化关系。这个规则是一个简化版本的现实模型,只能在一种理想的状态下实现,并没有考虑实际操作的主客观因素。自Anderson(2003)的数据研究表明粘性普遍存在于成本费用中开始,这一问题逐渐受到越来越多学者的关注。虽然企业成本和收入呈现线性变化规律这一观念被广泛接受,但在现实的生产过程中,成本和收入并不是对称变化的,更甚的是当收入变少时,成本并不随之变少。在这种情况下,企业中普遍存在的成本费用粘性问题引起了人们关于传统成本管理理论的新讨论。越来越多的学者开始关注企业成本费用粘性的产生原因,以及影响因素,虽然基于当前的研究,这个成本费用粘性产生原因这个问题还未寻找到统一的观点,但是国内外大多数学者普遍接受代理问题成因观这一观点。本文认为,作为公司治理的重要举措,管理层薪酬激励机制能够激发管理层的积极性,对公司的维持和发展都有着非常重要的影响,因此在某种程度上,管理层薪酬激励也会对公司的成本费用粘性产生一定的影响;另外,作为一种外部监督机制,外部审计能够有效缓解代理问题,对成本粘性也有一定的抑制作用;最后,作为一种新的思路,笔者采用规范与实证研究组合的研究办法来探寻制造类主板上市企业中管理层激励和外部审计在缓解费用粘性过程中的关系。本文的结构主要由六大部分构成:第一部分是绪论,详细阐述文章的研究背景和意义;第二部分是相关概念和理论基础,详细介绍管理层薪酬激励、外部审计和成本费用粘性的相关概念以及文章主要的研究理论依据;第三部分是国内外文献综述,对学术界对于管理层激励、外部审计和成本费用粘性相关性的理论进行了整理和述评;第四部分是研究设计,主要提出研究假设,表明数据来源,定义解释和被解释变量以及进行研究模型的构建;第五部分是实证研究,采用实证分析的方式,验证前文理论分析的成果,并选择了我国制造业A股上市企业2008年到2015年的财务数据,剔除了st公司和pt公司,采用孙铮(2004)对ABJ(2003)的对数模型的改造模型,先对数据进行总体描述性分析,接着实证分析验证文章假设,从成本费用粘性抑制的角度出发,分别验证了管理层薪酬激励和外部审计如何不同程度地影响着成本费用粘性,以及二者在发挥影响过程中的互补作用;第六部分是文章结论和展望,这一章是从理论角度分析整篇文章的研究结果,从而从管理层激以及外部审计的层面上提出了怎样运用成本费用粘性的特征来制订管理层薪酬激励机制及选择外部审计师类型,并对以后的研究内容和目标提出了建议。最后是论文的参考文献列表,攻读硕士学位期间发表的论文及致谢。本文的创新点在于:研究视角创新。在现有结论的基础上,文章重点进行了如下新的研究:引进了新的研究视角来进行成本费用粘性影响因素的剖析,将管理层薪酬与外部审计作为内外监督机制,分析了其对费用粘性的影响;从抑制成本费用粘性的目标出发,研究了管理层薪酬激励和外部审计对成本费用粘性的交互影响及二者在过程中的互补关系。
[Abstract]:Based on the current research , the cost and income of the enterprise are very important to the company ' s cost and cost . The fifth part is an empirical study to validate the results of the previous theoretical analysis by means of an empirical analysis , and to select the financial data from 2008 to 2015 of the Chinese manufacturing A - share listed companies , and then , from the perspective of cost - cost sticky suppression , put forward a new research on how to apply the characteristics of cost - cost viscosity to formulate management salary incentive mechanism and to select the external auditor type .

【学位授予单位】：山东师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2017
【分类号】：F425;F406.7;F239.4;F272.92

【参考文献】