利用评分模型对制药公司会计造假的特征识别研究

发布时间：2020-04-13 17:30

【摘要】：真实准确、规范完整地披露会计信息,是维护证券市场公开、公平、公正的根本保障。而会计造假,则严重阻碍了资本市场的健康发展,影响了证券市场资源的优化配置,挫伤了投资者们的信心。会计造假在全球证券市场时有发生,这一现象已成为各国理论界关注的焦点,尤其是会计、审计行业。同时,会计造假业已成为实务界亟待解决的重大弊病。从国内外的研究表明,会计造假是可识别的。上市公司纵使制定再周密的造假计划,也难掩其财务报告中反映的漏洞,与非造假公司相比,他们的诸多指标将不寻常。在此领域,国外实证研究成果较多,国内偏少,并且国内现行的分析是以所有行业的样本为基础来构建会计造假中普遍适用的辨别模型,未能构建起行业模型。由于不同行业的财务特征各异,若能构建行业模型,则在分析上市公司会计造假时比通识模型更具体。因此,本文在前人研究的基础上,以制药行业上市公司为样本,建立了制药行业会计造假识别模型,以帮助报告使用者更快地识别造假迹象,并锁定实施这一行为的上市公司。本文采用实证与规范结合的方法,识别制药行业上市公司中的会计造假行为。实证研究主要为建立逻辑回归模型并对其进行检验。根据造假的迹象、特征和三因素理论,结合国内的实际情况,选择医药业有会计造假行为的上市公司和非造假上市公司作为样本做出假设,构建一个可以识别制药行业上市公司会计造假行为的模型,并检验测试预测样本,将该模型的效果与通识模型的效果进行对比,最后结合分析最近被处罚的会计造假医药业上市公司案例,再次测试该模型的识别效果。测试结果表明,该模型可以更好地用来分析上市公司在医药行业中的造假行为。因此,最好建立不同行业的行业模型,为特定行业建模比为所有行业建立通用模型更好。
【图文】：

冰山理论

6图 3-1 冰山理论素论）一名名为劳伦斯索耶的美国审计学到三个基本条件：机会、合理性、异论基础。美国注册造假检查官组织假理论。他认为，公司造假需要压力压力和经济压力。其中，工作压力涉等，这也将鼓励行为人通过造假应对研究》，北京，经济管理出版社，2006，，第

三角,因素,审计准则

司管理机构或者个人因为经济方面出现、大量债务、需求紧急、意外财产损失盖未被发现或能够逃脱处罚的规定。机内部控制欠缺的常见原因一般有：信息罚策略、工作能力差、缺乏全面的评估人困惑和误解、别人这样做，我不这样审计准则也将造假所涉及的因素归结为个因素中，只要其中一个因素为零，造造假的可能性就会增加。如果同时具有-2）
【学位授予单位】：华东师范大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426.72;F406.7;F832.51

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