建筑施工企业内部控制机制研究

发布时间：2020-07-23 11:56

【摘要】：伴随着我国经济的快速发展,建筑业已经成为我国国民经济的支柱产业,加上建筑科学技术的发展,建筑施工企业逐渐向大、新、复杂、先进的方向发展。但如今建筑施工企业的整体素质还相对落后,距离现代建筑企业生产经营的要求还有较大差距,使得整个行业的生存和发展面临严峻考验。内部控制作为一种提高经营效率、整合资源使用、完善经营管理的一种现代管理方法对于提高建筑施工企业整体的经营质量有着重要作用和意义。第一、文献的总结和归纳。对内部控制的产生发展过程进行梳理,详细的分析了内部控制产生的萌芽阶段(内部牵制阶段)、内部控制阶段、内部控制结构阶段、整体框架阶段和全面风险管理阶段。对内部控制进行了定义及原则的划定,并指出内部控制的目标要素和新时期内部控制实施的意义。在诸多学者研究的基础上,总结了国内外的研究成果,如内部控制与公司治理、风险管理、预算管理间的关系,内部控制框架设计和评价,以及内部控制信息披露问题。最后分析了内部控制理论基础,如预警模型理论、结构方程理论和价值链理论,为后文的分析打下理论基础。第二、建筑施工企业内部控制缺陷预警模型的构建与问题分析。首先分析了我国建筑施工企业的行业特性、目前的发展环境及面临的风险和产生的原因。其次,运用我国上市建筑施工企业的数据,构建了建筑施工企业内部控制缺陷预警模型,来分析我国建筑施工企业内部控制运行的缺陷问题,并运用具体建筑施工企业的数据进行实证分析。最后在实证分析的基础上,通过问卷调查的方式,根据内部控制五要素进行具体分析缺陷存在情况,并分析存在的原因。第三、通过对内部控制设计原则和目标的界定,划分建筑施工企业内部控制设计的范围及主体基础上,运用上市建筑施工企业有关数据,建立结构方程模型,具体分析了建筑施工企业风险管理、内部控制和企业价值之间的关系,依据上述关系提出了建筑施工企业的内部控制机制的优化设计方案,具体根据内部控制五要素原则,和COSO全面风险管理框架有关理论来优化设计。第四、基于价值链理论对建筑施工企业内部控制运行中关键业务的流程进行了优化完善。建筑施工企业,有其特殊的行业性质,造成了在企业经营管理中的特殊业务流程管理。通过对建筑施工企业的关键业务流程,如物资采购业务、存货管理业务、工程成本控制业务、工程结算业务、应付账款控制业务和应收账款业务,具体分析各业务链控制的定义目标,主要风险控制节点,并对各业务流程进行了优化完善,和原有业务流程对比分析,优化完善后的业务流程,能更好的识别和控制风险,提高内部控制运行的效果。第五、通过调查问卷的方式对具体的建筑施工企业整个内部控制实施情况进行统计分析,建立内部控制运行效果的评价指标体系,运用模糊综合分析法对内部控制实施周期进行动态验证。在对上市建筑施工企业内部控制相关要素与公司业绩相关性进行统计分析的基础上,验证了内部控制质量与公司业绩存在正相关性。引入财务指标,建立动态结果型评价模型对具体建筑施工企业的内部控制实施全过程进行评价验证。过程型与结果型动态评价模型均表明,在完善后的内部控制机制实施周期内,公司管理、业绩水平均得到了显著提升,完善后的内部控制机制能够适应建筑施工企业管理和发展的要求。本文完善了国内建筑施工企业内部控制的相关研究,以期为建筑施工企业内部控制的开展和优化完善提供一整套可行性方案,为管理者提供一套便利的管理工具。
【学位授予单位】：北京科技大学
【学位级别】：博士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F426.92;F406.7
【图文】：

亿元到２０１５年３３．８０万亿元，年增长率由２０１４年的１１．７７％下降到２０１５年的逡逑４．４９％，在２０１５年第２－３季度还出现了负增长。我国近１０年固定资产投入与逡逑建筑业新签合同额情况如图３－１所示。逡逑ｎ逦１固定资产投入（＋ｆＥ元）逦佭迮筑业新签合同额（千亿元）逡逑６００．００邋逦Ｍ定资产投匕韦（％、逦逦新签合Ｐ］额增长％逦３５．００逡逑５（？．00逦ｎ逦３Ｕ．°°逡逑八逦一逦ｎ逡逑旧逦一逦＼逦＼逦２５．００逡逑ｎ３邋４００．００逦、逦＼、逡逑ｔ逦２０．００邋ｅ逡逑ｇ邋s6．《）逦＼逦／逡逑Ｌ邋／逦ｖ邋ｉ邋１５．００邋ｉＨ逡逑ｎ邋Ｖ邋Ｉ逦媝邋ＮＮ邋＿邋ｓ逡逑２（Ｘｊ．００逦ｆ逦Ｘ邋ｓ逡逑ｎ邋Ｌｌｌｌｌ＾ｆ邋１０，００逡逑１００．００逦Ｊ逦５ｆｊ０逡逑000逦逦Ｉ逦Ｉ邋Ｊ邋逦１逦１邋．邋Ｉ．．．邋Ｉ逦邋ｌ．＾邋Ｉ逦Ｊ逦（ＵＸ）逡逑年汾逦２００６逦２００７邋２００８邋２００９逦２０１０邋２０１１逦２０１２逦２０＊０逦２０１４邋２０１５逡逑图３－１我国２００６－２０１５年固定资产投入与建筑业新签合同额情况逡逑由于房地产业的过度投入，国家出台了去库存的相关政策，迫使房地产逡逑开发降温。而房地产去库存任重道远，建筑行业要重现当日快速增长的局面逡逑己经越来越难。近几年在政府稳增长多措并举密集发力下，我国基础设施投逡逑资建设增速虽略有回升，但相对于国家对房地产市场的调控，以及由此引发逡逑的银行等金融机构对房地产开发公司及建筑施工企业贷款的控制，基础设施逡逑投入的增加略显杯水车薪。各金融机构对企业贷款提高了门槛，增加了房地逡逑产企业及建筑施工企业的贷款难度。贷款的收紧

企业有６０邋１６６个，从业人员２邋８７８．１６万人，其中国有企业５邋５５５家，集体所逡逑有制企业７邋０５１家，港澳台商企业４７９家，外商投资企业３７０家，其他建筑逡逑企业４６邋７１１家。具体如下图３－２和图３－３所示。建筑队伍的急剧膨胀，造成逡逑建筑市场生产能力的过剩，“僧多粥少”的矛盾突出，为了在有限的市场中攫逡逑取一份“蛋糕”，各种竞争手段相继使出，低价中标，克扣劳务人员工资，降逡逑低工程质量等。恶性的市场竞争、无序的市场管理成为当前建筑施业的一种逡逑社会形态。逡逑１＝建筑企业数量（万个）逦——企业数量增长率（％）逡逑９逦１６．００逡逑８逦Ａ逦「｜逦「｜逦｜４．0（）逡逑７逦／ｒ＼逦厂１逦门逦厂１逦］２Ｍ逡逑？邋0逦□逦ｎ逦／邋＼逦］０．００＇、逡逑５逦／逦＼逦８．００邋－逡逑Ｍ邋４逦／逦＼逦６邋００邋Ｓ逡逑夸邋３逦／逦＼逦广一４．００邋ＳＰ逡逑３邋２邋—７逦＇邋Ｚ邋＼逦２．００逡逑，逦Ｖ，？－逦０，０逡逑（Ｊ逦－２．００逡逑２００６逦２００７逦２（Ｘ）８逦２００９逦２ｕｌ（）逦２０１！逦２０１２逦２０１３逦２０１４逦２０１５逡逑图３－２我国２００６－２０１５年建筑企业数量情况逡逑②社会价值观及人口年龄结构对建筑施工企业的影响。随着社会文化的逡逑发展，地域居民的生活习惯及社会价值观随之改变，特别是计划生育二胎的逡逑放开，我国家庭结构发生了显著改变。一家一个孩子要求的是建筑房屋两居逡逑－３５邋－逡逑

致人口的增加，而建筑施工企业是就业的大熔炉，为我国诸多居民提供了就逡逑业岗位。我国建筑业的发展，对增加就业岗位和居民收入，对改善民生和社逡逑会稳定也是功不可没。图３－３我国近１０年来建筑业从业人数及全社会从业人逡逑数比较也可看出，随着建筑业的发展，我国就业岗位在增加，失业人员相对逡逑减少，为我国社会的稳定和居民收入的增加，为经济的发展做出了突出贡献。逡逑＇逦｜建筑业从N&人数（万人）逦全社会从业人数（万人）逡逑逦建筑业从业人数增长率逦逦全社会从业人数X棾ぢ叔义蟁眨埃板濉�．婘业人栛逦，５．００逡逑８（}0逦＾逦Ｉ逡逑；：：逡逑５＿逦１—■—＾逦＾邋／邋＞邋＿逡逑Ｉ：逦１＜邋}0ｓ逡逑２ｆ！（，（，！！邋Ｓ逦Ｍ逦：：逦１逦－５．Ｕ０逡逑ｌ0ｎ？）逦ｎ逦＾逦Ｉ逦１逦Ｉ逦｜逦｜逡逑０逦ｎ－逦ｎｌ逦ｎＳ逦ｒｉ媝逦ｎ＆逦ｎ媝逦ｎ３逦ｎ＿逦ｎｉｓ逦ｎ＿逦＿ｕ）．ｗ）逡逑年份逦２００６逦２００７逦２００８逦２００９逦２０１０逦２０１１逦２０１２逦２０１３逦２０１４逦２０１５逡逑图；３－邋３我国２００６－２０１５年来建筑业从业人数及全社会从业人数比较逡逑③社会因素中人口及城镇化发展对建筑施工企业的要求。随着人口的增逡逑加，居民对住房的需求是刚性的，一定程度上要求住房的改善和房地产开发逡逑住房的增加。同时中国城镇化的发展，每年农村人口密集向城市的转移，一逡逑定程度上要求住房开发的增加，但是国家对房地产开发的调控，使建筑施工逡逑企业的产值利润率越来越薄。随着经济的发展

本文编号：2767293