新三板上市公司新绿股份非连续审计失败案例研究
发布时间：2024-06-02 20:55
2013年底国务院决定将新三板上市公司挂牌的范围扩大至全国,2021年习近平总书记提出深化新三板改革,体现了国家对于支持创新创业型中小企业发展的信心。但近年来会计师事务所因对新三板上市公司审计失败而频频受到处罚,新三板审计问题值得关注。论文选择新三板上市公司新绿股份进行研究,因其造假数额巨大,且会计师事务所在审计过程中存在较多明显缺陷,故该案例具有一定代表性。论文运用了文献研究法、案例研究法与归纳法,在国内外相关研究的基础上总结了审计失败、非连续审计失败以及新三板审计的概念。以介绍新绿股份与中兴财光华会计师事务所为起点,以时间维度回顾了新绿股份非连续审计失败事件,介绍了失败的表现。联系现代风险导向审计理论对非连续审计的过程进行深入分析,进而找寻失败的原因,主要包括:第一,新绿股份实际控制人一手遮天,以造假业绩作为考核指标,造假体系“完备”。第二,注册会计师过于信赖前任注册会计师的审计结果与新绿股份提供的信息,对关键科目的审计程序未勤勉尽责,未保证独立性与勤勉尽责。第三,中兴财光华未谨慎考虑新绿股份变更事务所的真正原因,关键管理人员的变化情况以及未谨慎评价自身审计能力,非连续审计业务承接...
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状及评述
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 论文内容及框架
1.3.2 研究方法
1.4 论文创新之处
第2章 相关概念界定与理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 审计失败
2.1.2 非连续审计失败
2.1.3 新三板审计
2.2 审计失败的原因
2.2.1 审计主体角度
2.2.2 审计客体角度
2.2.3 审计方法与技术角度
2.2.4 外部环境角度
2.3 理论基础
2.3.1 委托代理理论
2.3.2 理性经济人理论
2.3.3 现代风险导向审计理论
第3章 案例介绍
3.1 新绿股份概况
3.1.1 历史沿革
3.1.2 经营范围
3.1.3 财务状况与经营成果
3.1.4 内部控制状况
3.2 中兴财光华会计师事务所概况
3.2.1 历史沿革
3.2.2 业务范围
3.3 新绿股份非连续审计失败事件回顾
3.3.1 2015年新绿股份新三板上市
3.3.2 2015年年报延期披露与事务所变更
3.3.3 2016年中兴财光华出具无保留意见审计报告
3.3.4 2020年证监会处罚中兴财光华
3.4 新绿股份非连续审计失败的表现
3.4.1 执行函证程序不规范
3.4.2 对书面证据未保持职业怀疑态度
3.4.3 存货抽盘程序设计不合理
3.4.4 缺乏与前任注册会计师的沟通程序
第4章 案例分析
4.1 新绿股份非连续审计过程分析
4.1.1 承接业务前的综合评价
4.1.2 计划阶段新绿股份审计风险评估
4.1.3 执行进一步审计程序
4.1.4 审计过程中对异常情况的处理
4.2 新绿股份非连续审计失败原因分析
4.2.1 新绿股份造假体系“完备”
4.2.2 注册会计师未保证独立性与勤勉尽责
4.2.3 非连续审计业务承接不谨慎
4.2.4 新绿股份特别风险评估存在缺陷
4.2.5 中兴财光华质量控制程序未落实
4.2.6 新三板非连续审计信息披露监管不到位
第5章 启示与借鉴
5.1 注册会计师方面
5.1.1 强化社会责任意识
5.1.2 保持职业怀疑态度
5.1.3 提高专业胜任能力
5.2 会计师事务所方面
5.2.1 加强非连续审计业务承接的评估
5.2.2 明确新三板审计的工作重点
5.2.3 贯彻事务所质量控制制度
5.2.4 强化对注册会计师的后续职业培训
5.3 外部环境方面
5.3.1 加强新三板上市公司非连续审计信息披露监管
5.3.2 建设以审计质量为导向的市场环境
第6章 结论
6.1 研究结论
6.2 论文不足
参考文献
致谢
本文编号：3987767
【文章页数】：60 页
【学位级别】：硕士
【文章目录】：
摘要
Abstract
第1章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状及评述
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 文献评述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 论文内容及框架
1.3.2 研究方法
1.4 论文创新之处
第2章 相关概念界定与理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 审计失败
2.1.2 非连续审计失败
2.1.3 新三板审计
2.2 审计失败的原因
2.2.1 审计主体角度
2.2.2 审计客体角度
2.2.3 审计方法与技术角度
2.2.4 外部环境角度
2.3 理论基础
2.3.1 委托代理理论
2.3.2 理性经济人理论
2.3.3 现代风险导向审计理论
第3章 案例介绍
3.1 新绿股份概况
3.1.1 历史沿革
3.1.2 经营范围
3.1.3 财务状况与经营成果
3.1.4 内部控制状况
3.2 中兴财光华会计师事务所概况
3.2.1 历史沿革
3.2.2 业务范围
3.3 新绿股份非连续审计失败事件回顾
3.3.1 2015年新绿股份新三板上市
3.3.2 2015年年报延期披露与事务所变更
3.3.3 2016年中兴财光华出具无保留意见审计报告
3.3.4 2020年证监会处罚中兴财光华
3.4 新绿股份非连续审计失败的表现
3.4.1 执行函证程序不规范
3.4.2 对书面证据未保持职业怀疑态度
3.4.3 存货抽盘程序设计不合理
3.4.4 缺乏与前任注册会计师的沟通程序
第4章 案例分析
4.1 新绿股份非连续审计过程分析
4.1.1 承接业务前的综合评价
4.1.2 计划阶段新绿股份审计风险评估
4.1.3 执行进一步审计程序
4.1.4 审计过程中对异常情况的处理
4.2 新绿股份非连续审计失败原因分析
4.2.1 新绿股份造假体系“完备”
4.2.2 注册会计师未保证独立性与勤勉尽责
4.2.3 非连续审计业务承接不谨慎
4.2.4 新绿股份特别风险评估存在缺陷
4.2.5 中兴财光华质量控制程序未落实
4.2.6 新三板非连续审计信息披露监管不到位
第5章 启示与借鉴
5.1 注册会计师方面
5.1.1 强化社会责任意识
5.1.2 保持职业怀疑态度
5.1.3 提高专业胜任能力
5.2 会计师事务所方面
5.2.1 加强非连续审计业务承接的评估
5.2.2 明确新三板审计的工作重点
5.2.3 贯彻事务所质量控制制度
5.2.4 强化对注册会计师的后续职业培训
5.3 外部环境方面
5.3.1 加强新三板上市公司非连续审计信息披露监管
5.3.2 建设以审计质量为导向的市场环境
第6章 结论
6.1 研究结论
6.2 论文不足
参考文献
致谢
本文编号：3987767
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