三一重工盈余管理的识别与治理研究

发布时间：2017-08-17 18:25

  本文关键词：三一重工盈余管理的识别与治理研究

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【摘要】：在当前的经济大背景下,证券市场的作用日益加大,上市公司的财务报告是企业对外展示的最直接的财务依据,也是投资者等利益相关者做出决策的重要基础,它的公允性和真实性直接关系到企业管理层、投资者、债权人等各方的利益,也与资源的有效配置和资本市场的健康发展息息相关,并且,政府的税收也与企业的收益多少有很大关联,正是因为会计盈余如此重要,企业才会想方设法的调节盈余。一定程度上,盈余管理有其积极作用,但是在上市公司的实际操作中,更多看到的是其消极作用,它降低了会计信息的可靠性,严重影响了资本市场资源的优化配置,阻碍了中国股票市场的正常发展,并且使投资者的利益很容易受到侵害,因此,如何有效识别并且治理此类行为是目前亟待解决的一个重要问题。本文站在注册会计师和监管者的角度,用经验识别法对三一重工进行盈余管理的典型案例进行深度剖析、分析,并归纳总结了盈余管理的识别方法,单个企业的盈余管理行为是有迹可循的,可以通过一定方法来进行识别,比如关注关联交易、关注会计估计的变更,关注大额的政府补助等非经常性损益等等,盈余管理行为不仅对投资者的决策造成不良的影响,而且对企业自身的良性发展也是十分不利的。本文在结论中提出相应的治理对策,细化会计准则,加强监管,不让企业有可乘之机,并呼吁我国资本市场监管者的重视,以期监管者能够通过政策法规等手段规范企业盈余管理行为,更大的发挥盈余管理的积极作用,促进资本市场的良性发展。
【关键词】：盈余管理 三一重工 动机 识别方法 治理对策
【学位授予单位】：河北经贸大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F406.7;F426.4
【目录】：

• 中文摘要4-5
• 英文摘要5-9
• 1 绪论9-17
• 1.1 研究背景、目的和意义9-10
• 1.1.1 研究背景9
• 1.1.2 研究目的9-10
• 1.1.3 研究意义10
• 1.2 文献综述10-15
• 1.2.1 盈余管理的定义10-11
• 1.2.2 盈余管理的动机11-12
• 1.2.3 盈余管理的识别12-13
• 1.2.4 盈余管理的治理13-14
• 1.2.5 文献评述14-15
• 1.3 研究内容与研究方法15-16
• 1.3.1 研究内容15
• 1.3.2 研究方法15-16
• 1.4 本文的创新点16-17
• 2 盈余管理的相关理论及外部环境17-26
• 2.1 盈余管理的理论基础17-19
• 2.1.1 委托代理理论17
• 2.1.2 信息不对称理论17-18
• 2.1.3 契约理论18
• 2.1.4 成本效益理论18-19
• 2.2 盈余管理的动机19-20
• 2.2.1 政治成本动机19
• 2.2.2 报酬契约动机19-20
• 2.2.3 融资动机20
• 2.2.4 纳税动机20
• 2.3 盈余管理的制度环境20-23
• 2.3.1 会计准则与法律环境21
• 2.3.2 监管体制21-22
• 2.3.3 道德环境22-23
• 2.3.4 外部审计环境23
• 2.4 盈余管理的识别方法23-26
• 2.4.1 特殊项目关注法23-24
• 2.4.2 附注分析法24
• 2.4.3 趋势分析法24-25
• 2.4.4 动机识别法25
• 2.4.5 剔除法25-26
• 3 三一重工盈余管理案例分析26-42
• 3.1 三一重工背景分析26-27
• 3.1.1 公司简介26
• 3.1.2 行业状况26-27
• 3.2 三一重工盈余管理的动机与识别27-30
• 3.2.1 行业竞争下的业绩追逐27-28
• 3.2.2 企业变动、业绩下滑的压力28-29
• 3.2.3 收购承诺29
• 3.2.4 动机识别方法小结29-30
• 3.3 三一重工盈余管理的手段与识别30-38
• 3.3.1 变更坏账计提比例30-31
• 3.3.2 持续获得政府补贴31-33
• 3.3.3 过激的销售收入确认政策33-34
• 3.3.4 关联交易34-35
• 3.3.5 三一重工盈余管理识别方法小结35-38
• 3.4 三一重工盈余管理的后果38-40
• 3.4.1 剔除盈余管理后的利润38
• 3.4.2 进行盈余管理后几年的利润趋势38-40
• 3.5 三一重工盈余管理案例小结40-42
• 4 研究结论与局限性42-44
• 4.1 研究结论42
• 4.2 建议42-43
• 4.3 研究局限性及展望43-44
• 参考文献44-47
• 后记47-48
• 攻读学位期间取得的科研成果清单48

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本文编号：690438