基于利润调节视角的制造企业减值行为实证研究

发布时间：2017-08-24 04:25

  本文关键词：基于利润调节视角的制造企业减值行为实证研究

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【摘要】：资产减值准备的计提与转回(销)一直是企业调节利润的重要手段。为了增强会计信息的真实性,维护会计信息使用者的合法权益,财政部也相继出台了一系列会计政策,规范企业的资产减值行为。但可回收金额估计等问题仍遵从会计人员的主观判断,长期资产已计提的减值损失也能在资产处置时转出,因此《新企业会计准则》是否很大程度上在资产减值损失的角度解决了会计信息失真的问题也仍存争议。于是本文在这样一种背景下,选取我国A股主板制造业上市企业2007-2014年的数据,首先通过修正的琼斯模型计算出操纵性应计利润,用以衡量利润调节水平,之后按照权益净利率和操纵性应计利润的方向将所选样本划分为五个样本子组,对处于不同经营状况下企业的各类资产减值行为与利润调节的关系进行实证分析。经过本文分析后发现：处于不同经营状况下,企业自身的利润调节水平与各项资产减值行为的关系并不完全相同,对我国A股主板上市的制造类的业绩盈利企业来说,其发生的资产减值行为的确与操纵性应计盈余存在相关关系,且利用流动资产减值项目的程度要高于长期资产；而对于扭亏争盈企业,其相比于本身业绩盈利的同行,更多地利用了固定资产减值调节利润；再者,微利防亏企业的资产减值行为也与其利润调节水平负相关；最后,亏损企业的资产减值行为与其利润调节水平的关系会受其是否存在“大洗澡”动机的影响。综上所述,新企业会计准则对制造类企业利用资产减值行为调节利润的遏制作用并不明显,并且这些企业的资产减值行为与其利润调节水平仍然具有强烈的动机驱动色彩。针对此现象,本文也将在结论部分提供一些对策及建议。
【关键词】：资产减值 利润调节 经营状况 琼斯模型
【学位授予单位】：西南交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F425;F406.7
【目录】：

• 摘要6-7
• abstract7-10
• 第1章 绪论10-22
• 1.1 问题的提出和研究意义10-12
• 1.1.1 研究背景10-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究现状12-18
• 1.2.1 国外研究现状12-13
• 1.2.2 国内研究现状13-18
• 1.3 研究的主要内容及拟解决的关键问题18-19
• 1.3.1 研究内容18-19
• 1.3.2 拟解决的关键问题19
• 1.4 本文研究目标、方法与技术路线19-22
• 1.4.1 研究的目标19-20
• 1.4.2 研究的方法20-21
• 1.4.3 研究框架21-22
• 第2章 资产减值准则与利润调节之间的关系22-31
• 2.1 现行资产减值准则对企业会计的影响22-23
• 2.2 现行资产减值准则对利润调节的影响23-24
• 2.3 对现行资产减值准则的评价24-25
• 2.4 资产减值与利润调节相关理论分析25-28
• 2.5 资产减值行为利润调节的动机分析28-31
• 2.5.1 利润平滑驱动28
• 2.5.2 绩争盈驱动28-30
• 2.5.3 微利防亏驱动30
• 2.5.4 “大洗澡”驱动30-31
• 第3章 资产减值行为对利润调节影响的实证设计31-40
• 3.1 相关假设的提出31-33
• 3.2 数据的选取与分层33-35
• 3.3 变量的选择与确定35-40
• 3.3.1 解释变量与被解释变量35-36
• 3.3.2 控制变量36-38
• 3.3.3 实证研究模型的建立38-40
• 第4章 实证研究检验40-60
• 4.1 样本企业的操纵性应计利润估算40-43
• 4.2 样本数据的描述性统计分析43-50
• 4.3 研究模型的回归结果与相关分析50-60
• 4.3.1 业绩盈利组回归情况50-52
• 4.3.2 扭亏争盈组回归情况52-54
• 4.3.3 微利防亏组回归情况54-56
• 4.3.4 具有“大洗澡”动机的亏损组回归情况56-58
• 4.3.5 非“大洗澡”动机的亏损组回归情况58-60
• 研究结论以及展望60-64
• 研究结论60-61
• 对策及建议61-63
• 研究的创新点63
• 研究的展望63-64
• 致谢64-65
• 参考文献65-68

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