酒类行业上市公司内部控制研究

发布时间：2017-09-24 15:35

  本文关键词：酒类行业上市公司内部控制研究

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【摘要】：我国酒类行业上市公司近年发展势态不佳,需要重点关注内部控制,通过建设内部控制帮助减少甚至避免因为盗窃、欺诈、腐败等导致的企业资金利益损失。但酒类行业目前的内部控制尚存在一些缺陷,这将会对企业的长久发展造成很大的影响和威胁。本文采用描述性统计分析法和多案例研究法,是基于外部信息披露、从内部控制整合框架五要素方面进行的酒类行业上市公司的内部控制研究。本文调查我国31家酒类行业上市公司的内部控制评价报告、内部控制审计报告和相关新闻,研究发现：(1)内部控制评价报告方面,各酒企自我评价意见过于乐观；酒企重点关注的高风险领域为资金活动和销售业务。(2)评价报告中存在控制环境描述粗糙、控制活动描述简单、内部控制缺陷认定标准不恰当等问题。(3)内部控制审计报告方面,会计师事务所发挥的监督作用有限。(4)总结内部控制存在的问题如下：控制环境方面公司治理结构存在缺陷；信息与沟通方面存在信息披露和信息传递的问题；监督方面包括企业内部没能很好行使监督职能、监督方式有待改善等。本文结合酒鬼酒和泸州老窖公司两个案例,从内部控制框架层面和业务层面分析其内控存在的问题,内控框架层面包括：(1)控制环境方面股权集中度较高；独立董事不能很好履行职责。(2)监督方面内控审计和监事会发挥的监督作用较少。(3)信息与沟通方面存在信息披露不及时。业务层面问题包括：(1)货币资金内部控制的设计和执行存在很大缺陷；(2)销售业务方面可能存在“存款卖酒”灰色销售模式。同时,研究两家公司的内部控制自我改进,包括明晰内部控制缺陷认定标准、重新修订制度等；并针对货币资金内部控制提出详细改进建议。最后,提出酒类行业上市公司内部控制的完善对策：优化内部控制环境、完善风险评估体系、建立有效信息沟通机制、加强内外部监督等。本文的创新点在于：(1)针对酒类行业上市公司的内部控制,目前尚没有看到文献从内部控制框架层面和业务层面两个视角进行的系统分析研究。(2)采用描述性统计分析法,分析行业内控现状。(3)以两家问题企业为案例,指出问题并提出整改方案。这对于我国酒类行业上市公司内部控制的改进完善具有一定的现实意义。
【关键词】：内部控制 酒类行业 酒鬼酒 泸州老窖
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F426.82;F406.7
【目录】：

• 致谢5-6
• 摘要6-7
• ABSTRACT7-12
• 1 绪论12-20
• 1.1 研究背景及意义12-16
• 1.1.1 研究背景12-15
• 1.1.2 研究问题及意义15-16
• 1.2 研究内容与方法16-18
• 1.2.1 研究内容16-17
• 1.2.2 研究方法与难点17-18
• 1.2.3 研究目的18
• 1.3 创新点18-20
• 2 文献综述与理论基础20-30
• 2.1 文献综述20-25
• 2.1.1 国外文献综述20-21
• 2.1.2 国内文献综述21-24
• 2.1.3 现有文献综合评述24-25
• 2.2 论基础25-30
• 2.2.1 内部控制的概念25
• 2.2.2 内部控制的目标25-26
• 2.2.3 内部控制的原则26-28
• 2.2.4 内部控制理论框架28-30
• 3 酒类行业上市公司内部控制状况调查30-50
• 3.1 酒类行业上市公司概况及经营状况分析30-36
• 3.1.1 酒类行业上市公司概况30-32
• 3.1.2 酒类行业上市公司经营状况分析32-36
• 3.2 内部控制评价报告调查36-45
• 3.2.1 内部控制评价内容36-37
• 3.2.2 内部控制评价报告披露情况37-38
• 3.2.3 内部控制评价重点关注的高风险领域38-40
• 3.2.4 内部控制缺陷及整改措施披露情况40-41
• 3.2.5 内部控制评价报告存在的问题41-43
• 3.2.6 内部控制缺陷整改情况分析43-45
• 3.3 内部控制审计报告调查45-46
• 3.4 酒类行业上市公司内部控制存在的问题46-50
• 3.4.1 控制环境问题46-47
• 3.4.2 信息与沟通问题47-48
• 3.4.3 监督问题48-50
• 4 酒鬼酒、泸州老窖案例分析50-82
• 4.1 酒鬼酒案例53-65
• 4.1.1 案例发展过程53-57
• 4.1.2 酒鬼酒内部控制问题分析57-63
• 4.1.3 酒鬼酒内部控制自我改进63-65
• 4.2 泸州老窖案例65-76
• 4.2.1 案例发展过程65-69
• 4.2.2 泸州老窖内部控制问题分析69-75
• 4.2.3 泸州老窖内部控制自我改进75-76
• 4.3 案例总结及内部控制改进建议76-82
• 5 完善酒类行业上市公司内部控制的对策82-88
• 5.1 内部控制框架层面82-86
• 5.1.1 优化内部控制环境82-83
• 5.1.2 完善风险评估体系83-84
• 5.1.3 建立有效信息沟通机制84-85
• 5.1.4 加强内外部监督85-86
• 5.2 业务层面86-88
• 6 结论88-90
• 参考文献90-92
• 附录A92-93
• 附录B93-94
• 附录C94-97
• 附录D97-98
• 作者简历及攻读硕士学位期间取得的研究成果98-100
• 学位论文数据集100

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本文编号：912213