我国上市银行公允价值计量的价值相关性研究

发布时间：2017-10-19 11:43

  本文关键词：我国上市银行公允价值计量的价值相关性研究

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【摘要】：随着资本市场的不断发展,投资决策者从偏重会计信息的可靠性逐渐转变为要求会计信息兼具可靠性和相关性,企业从以前的使用历史成本计量模式逐渐变成同时使用历史成本和公允价值计量模式。公允价值在金融行业中的应用最广。我国商业银行于2007年开始执行2006年财政部出台的新会计准则。该准则对金融工具进行了重新分类,并对其采用公允价值计量。2014年财政部制定了《企业会计准则第39号——公允价值计量》,该准则对公允价值及其计量进行规范,对会计信息的相关性做出解释,并规定了公允价值计量的三个层次及分层的依据。国内外学者关于公允价值计量应用的研究结果尚不统一。本文在前人的研究基础上,主要从以下几个方面进行研究:公允价值计量及分层计量的价值相关性、公允价值层次间转换与公允价值计量及分层计量的价值相关性的关系、以及2014年新会计准则的施行对公允价值计量及分层计量的价值相关性的影响等方面进行研究。本文的研究对象涵盖了2007至2015年我国所有在A股上市的商业银行,在价格模型的基础上研究了公允价值计量及分层计量的价值相关性,并分别引入“转换”和“年度”这两个虚拟变量来研究公允价值层次间转换及2014年新会计准则的施行对公允价值计量及分层计量的价值相关性的影响。通过相关性分析和多元回归分析,得到以下结论:我国上市商业银行以公允价值计量的金融资产具有价值相关性,以公允价值计量的金融负债不具有价值相关性;分层计量中,只有以第二层次计量的金融资产具有价值相关性;层次间发生转换及2014年新会计准则的施行均对公允价值计量及分层计量的价值相关性的提高有正面影响。本文的实证研究为我国会计准则的施行及我国会计准则与国际准则的顺利接轨提供了数据支持,并为投资决策者使用公允价值信息提供参考。
【关键词】：公允价值 分层计量 价值相关性
【学位授予单位】：华南理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F832.33;F830.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 绪论9-24
• 1.1 研究背景和意义9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意义10-11
• 1.2 国内外研究综述11-21
• 1.2.1 国外研究综述11-17
• 1.2.2 国内研究综述17-21
• 1.3 研究方法和研究框架21-24
• 1.3.1 研究方法21-22
• 1.3.2 研究框架22-24
• 第二章 公允价值计量价值相关性的相关概念和理论基础24-27
• 2.1 公允价值计量的价值相关性的相关概念24-25
• 2.1.1 公允价值及其计量的含义24
• 2.1.2 价值相关性的含义24-25
• 2.2 相关的理论基础25-27
• 2.2.1 决策有用性理论25-26
• 2.2.2 有效市场假说26-27
• 第三章 研究假设及变量设计27-34
• 3.1 研究假设27-29
• 3.2 样本选取与数据来源29
• 3.3 变量设计与模型建立29-34
• 第四章 实证结果分析34-56
• 4.1 描述性统计分析34-36
• 4.1.1 以公允价值计量的资产和负债规模34-35
• 4.1.2 各变量特征的描述性统计35-36
• 4.2 相关性分析36-43
• 4.2.1 模型1和模型3的PEARSON相关性分析36-38
• 4.2.2 模型2和模型4的PEARSON相关性分析38-41
• 4.2.3 模型5的PEARSON相关性分析41
• 4.2.4 模型6的PEARSON相关性分析41-43
• 4.3 多元回归分析43-53
• 4.3.1 模型1的多元回归分析43-45
• 4.3.2 模型2的多元回归分析45-47
• 4.3.3 模型3的多元回归分析47-48
• 4.3.4 模型4的多元回归分析48-51
• 4.3.5 模型5的多元回归分析51-52
• 4.3.6 模型6的多元回归分析52-53
• 4.4 稳健性检验53-54
• 4.5 分析结果总结及政策建议54-56
• 研究结论56-58
• 参考文献58-62
• 攻读硕士学位期间取得的研究成果62-63
• 致谢63-64
• 附件64

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本文编号：1060914