完善我国证券交易税收制度的思考

发布时间：2017-07-25 21:01

  本文关键词：完善我国证券交易税收制度的思考

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【摘要】：近年来,随着我国经济发展水平的不断提高,我国证券市场的发展也经历着日新月异的变化,形成了可以满足不同投资需求与融资需求的,场内市场与场外市场相结合的一个多层次的资本体系。然而相比我国证券市场的蓬勃发展,相应税收制度的建设却一直处于落后地位,弊端日益凸显的税收政策不仅不能满足证券市场不断发展的内在要求,甚至在一定程度上已经开始制约着我国证券市场的健康发展。证券市场的税制建设是一个复杂的议题,它既包括税收制度建设中所面临的一般难题,同时又需要应对复杂多变的金融市场,涉及范围涵盖证券的发行、交易、持有、转让等多个环节。本文从证券交易这一核心环节入手,将证券交易环节按其税收性质分为流转税性质的证券交易印花税以及所得税性质的证券交易所得税两种分别展开分析与阐述,以期为不断完善我国证券交易市场的税制建设提出可行性建议。本文的正文分为四个部分。第一部分通过介绍证券市场中的税制概况,进而引出我国当前证券市场税收体系的发展现状。第二部分,从对我国证券交易市场发展的现状入手,分析了证券交易环节课税的意义以及对证券市场发展的影响,进而突出了证券交易环节税制建设对完善我国整体证券税制建设的重要性。第三部分开始对我国现行证券交易税收制度进行评析,在这部分主要对我国证券交易税收制度中的核心税种——证券交易印花税展开评析,阐述了证券交易印花税在我国的发展历程以及存在的法律问题,并对该税种的存废问题进行了分析与讨论,同时介绍了在我国却一直缺失的证券交易利得税,并分析了其在我国一直缺失的原因,以及开征证券交易利得税的可行性分析与对我国证券市场产生的意义。第四部分从我国的实际情况出发,对证券交易环节的税制建设提出了一些制度构想与建议。
【关键词】：证券交易 印花税 利得税
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F832.51
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-7
• 引言7-8
• 第一章 证券税制框架与我国证券税收体系概述8-12
• 一、证券税制概述8-9
• （一）证券税制的概念界定8
• （二）证券税制的税种设置8-9
• 二、我国现行证券税收体系9-12
• （一）证券发行税收制度9
• （二）证券交易税收制度9-10
• （三）证券所得税收制度10-12
• 第二章 证券交易税收制度的基本理论12-18
• 一、证券交易环节课税依据12-14
• （一）经济学依据12
• （二）税法理论依据12-14
• 二、证券交易环节课税的市场效应14-16
• （一）对证券市场规模的影响14
• （二）对证券价格的影响14-15
• （三）对收入再分配的影响15-16
• 三、证券交易环节课税的意义16-18
• （一）增加财政收入16
• （二）抑制投机行为16-17
• （三）缩小贫富差距17-18
• 第三章 我国证券交易税收制度及税种设计的问题评析18-28
• 一、证券交易税收制度的现存问题18-20
• （一）制度体系性的缺失18
• （二）税收功能的错位18-19
• （三）税种设置的缺失19-20
• 二、证券交易印花税的现存问题20-24
• （一）证券交易印花税的设计缺陷20-21
• （二）证券交易印花税税收法律问题的检讨21-22
• （三）证券交易印花税的存废观点22-24
• 三、证券交易利得税的设置缺失24-28
• （一）限售股转让利得税收制度存在的问题24-25
• （二）证券交易利得税缺失的原因25-26
• （三）证券交易利得税征收的可行性分析26-28
• 第四章 完善我国证券交易税制的建议与设想28-35
• 一、我国证券交易税制的改革方向28-29
• 二、证券交易印花税的设置建议与结构设想29-32
• （一）证券交易印花税的改革建议29-31
• （二）证券交易印花税的结构设想31-32
• 1、纳税主体31
• 2、征税范围31
• 3、税率31
• 4、税收优惠31-32
• 三、证券交易利得税的设置建议与结构设想32-35
• （一）证券交易利得税立法途径的选择32
• （二）证券交易利得税与其他税种的兼容问题32-33
• （三）证券交易利得税的结构设想33-35
• 1、纳税主体33
• 2、征税范围33
• 3、税率33-34
• 4、税收优惠34-35
• 结语35-36
• 参考文献36-39
• 致谢39

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