企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费的影响研究

发布时间：2017-10-11 13:25

  本文关键词：企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费的影响研究

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【摘要】：为了监督企业的经营以保护利益相关者的权益,同时为了激励注册会计师能够提供有效的监督服务,则制定合理的审计收费就显得尤其重要。审计收费是审计师对企业报表进行审计而获得的报酬,其审计服务的提供能促使企业与会计师事务所之间实现“买卖行为”,且审计收费制定的合理性还能够影响审计师提供的服务质量。目前研究领域中,审计收费一直是各个学者讨论的重点,并且分析哪些因素影响会计师事务所审计收费也是解决当前审计行业定价不规范的研究热点。我国经济不断提高,企业社会责任问题也不断突出,各个行业也开始注重履行社会责任活动。但是仍然有些企业社会责任履行不佳,加大了企业经营中的风险,同时也影响注册会计师对审计风险的控制。会计师事务所是外部监管机构中的一员,有责任和义务对企业经营是否合法合规作出评估,并判断企业的发展前景以为投资者提供决策依据。而且企业社会责任的履行程度不仅是其他利益相关者追求的目标,同样是注册会计师评估风险的一个来源,其中审计风险的评估又是会计师事务所收费制定的依据。因此,本文从审计风险和成本的角度分析企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费的影响,以完善会计师事务所审计收费的制定。本文在其他学者的研究基础上,以2013年A股上市公司的数据为样本,系统地分析企业社会责任履行程度对审计收费的影响。首先,运用因子分析法计算出企业整体的社会责任履行情况;然后,运用多元回归模型分析企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费的影响情况;最后,提出改善审计收费的建议。研究结果表明,会计师事务所需要考虑企业社会责任的履行情况,并且企业社会责任履行情况能够显著地影响审计收费,但企业聘请专业机构对责任报告鉴定还未实现使其注册会计师信任的程度;同时,研究中还发现企业对股东、债权人、政府以及消费者责任的表现是影响审计收费的关键责任所在。因此,本文研究提出注册会计师在接受审计业务时,要注意企业社会责任的履行情况,并且要更加关注企业对股东、债权人、政府、消费者责任的履行情况,加强对企业经营风险的识别与评估,合理对审计风险做出收费补偿,以促进注册会计师发挥更好的审计监督职能。
【关键词】：企业社会责任 利益相关者 审计风险 审计收费
【学位授予单位】：东北农业大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F270;F233;F239.4
【目录】：

• 摘要8-9
• 英文摘要9-11
• 1 引言11-19
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究目的和意义12-13
• 1.2.1 研究目的12
• 1.2.2 研究意义12-13
• 1.3 国内外研究文献综述13-17
• 1.3.1 国外研究文献综述13-15
• 1.3.2 国内研究文献综述15-16
• 1.3.3 国内外研究文献评述16-17
• 1.4 研究内容与方法17-18
• 1.4.1 研究内容17
• 1.4.2 研究方法17-18
• 1.5 研究技术路线图18-19
• 2 相关概念与理论基础19-23
• 2.1 相关概念19-20
• 2.1.1 企业社会责任界定19
• 2.1.2 审计收费19-20
• 2.2 理论基础20-23
• 2.2.1 利益相关者理论20-21
• 2.2.2 信息不对称理论21
• 2.2.3 审计信息论21
• 2.2.4 委托代理理论21-23
• 3 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费影响的机理分析23-33
• 3.1 会计师事务所审计收费的定价机制23-25
• 3.1.1 基于风险溢价视角的定价机制23-24
• 3.1.2 基于成本效益视角的定价机制24-25
• 3.2 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计风险与成本的影响分析25-27
• 3.2.1 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计风险的影响分析25-26
• 3.2.2 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计成本的影响分析26-27
• 3.3 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费的影响分析27-33
• 3.3.1 企业履行债权人责任对会计师事务所审计收费的影响分析27-28
• 3.3.2 企业履行消费者责任对会计师事务所审计收费的影响分析28-29
• 3.3.3 企业履行供应商责任对会计师事务所审计收费的影响分析29-30
• 3.3.4 企业履行股东责任对会计师事务所审计收费的影响分析30-31
• 3.3.5 企业履行员工责任对会计师事务所审计收费的影响分析31
• 3.3.6 企业履行政府责任对会计师事务所审计收费的影响分析31-32
• 3.3.7 企业履行社区责任对会计师事务所审计收费的影响分析32-33
• 4 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费影响的实证设计33-39
• 4.1 研究假设33-34
• 4.2 指标设计34-37
• 4.2.1 社会责任履行程度衡量34-35
• 4.2.2 审计收费衡量35-36
• 4.2.3 控制变量衡量36-37
• 4.3 模型构建37-38
• 4.4 样本选取及数据来源38-39
• 5 企业社会责任履行程度对会计师事务所审计收费影响的实证分析39-48
• 5.1 变量的描述性统计分析39-40
• 5.2 企业社会责任履行程度的因子分析40-43
• 5.3 Person相关性分析43-45
• 5.4 多元线性回归分析45-47
• 5.4.1 多元线性回归检验45-46
• 5.4.2 多元线性回归结果46-47
• 5.5 稳健性检验47-48
• 6 完善会计师事务所审计收费的建议48-52
• 6.1 依据风险溢价原则完善会计师事务所审计收费的建议48-50
• 6.1.1 提高对企业履行债权人责任情况的关注度48-49
• 6.1.2 推动风险导向审计在企业社会责任风险评估中的运用49
• 6.1.3 加强对企业社会责任风险的识别能力以制定风险溢价49-50
• 6.1.4 依据社会责任履行情况制定合理的溢价收费标准50
• 6.2 依据成本效益原则完善会计师事务所审计收费的建议50-52
• 6.2.1 扩大对企业履行股东责任方面的审计测试范围50-51
• 6.2.2 加大对企业履行政府消费者责任方面的审计资源投入51-52
• 7 结论52-53
• 致谢53-54
• 参考文献54-58
• 攻读硕士学位期间发表的学术论文58

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本文编号：1012767