中国上市银行衍生金融工具会计研究

发布时间：2016-09-29 16:04

  本文关键词：中国上市银行衍生金融工具会计研究，由笔耕文化传播整理发布。

《东北财经大学》 2007年

中国上市银行衍生金融工具会计研究

巴彤  

【摘要】： 衍生金融工具本质是一项合约，合约签订时其未来发生的可能性及其以何种价格进行交易具有很大的不确定性。传统的会计理论，由于资产、负债的定义是就“过去的交易事项”而言，故很难将其定义为资产和负债，也无法对其确认与计量，只能将其作为表外内容进行披露。但由于衍生金融工具的衍生性和高风险性，将其作为表外内容进行披露，将衍生金融工具交易形成的金融资产和金融负债排除在资产负债表外，不能及时、准确地反映出交易者真实的财务信息，也不能真实地反映出交易者目前的财务风险。巴林银行破产事件使我们意识到将衍生金融工具排除在资产负债表外，将在一定程度上掩盖了风险，从而导致风险积聚，最终其带来的后果将是可怕的。同时，将衍生金融工具排除资产负债表，也不能真实反映交易者的盈利状况，不能向投资者真实地呈现财务信息。 随着经济全球化的不断加深，金融创新突飞猛进，金融工具尤其是衍生金融工具交易规模急剧扩大，品种更加多样，技术更加复杂，传统的会计理论越来越不适应衍生金融工具交易的要求，财务会计改革势在必行。由衍生金融工具催生的财务会计改革的目的是建立起一种新的会计预警系统，及时揭示和披露交易决策的相关信息，引导衍生金融工具的有效运作。美国财务会计委员会和国际会计准则委员会通过对衍生金融工具的长期研究，曾先后颁布规范衍生金融工具的会计准则，成为世界各国制定关于衍生金融工具会计准则的参考。我国于2006年2月颁布的新企业会计准则中，对衍生金融工具的确认、计量以及列报与披露，作出了明确规定。 本文从衍生金融工具的定义、分类、特点、风险及其功用入手，对我国上市银行衍生金融工具的交易状况和损益情况进行分析，全面地介绍了我国上市银行衍生金融工具的发展状况，同时介绍了我国上市银行衍生金融业务的运作体系以及风险管理状况。本文论述了衍生金融工具对传统会计理论的冲击，同时对国内外衍生金融工具会计理论的研究成果进行综述。文章重点对衍生金融工具会计进行深入研究，全面论述了衍生金融工具的确认、计量、财务列报及其披露，分析了我国衍生金融工具会计的优点和不足。同时，文章分析了衍生金融工具会计准则对我国上市银行的影响。最后阐述了针对新企业会计准则我国上市银行的对策。 本文主要采用规范研究的方法，并运用了实证研究的基本方法。本文的创新之处在于：一、在分析上市银行衍生金融工具业务时，通过大量的书面调查，深入研究我国衍生金融工具的发展状况、监管情况及风险管理状况。二、在分析衍生金融工具会计时，将国外的理论与成果，特别是IASB和FASB的衍生金融工具准则与我国的新会计准则进行比较分析，系统地介绍了我国衍生金融工具会计的进步及其不足。三、系统地分析和评价衍生金融工具会计准则对我国上市银行衍生金融工具业务的影响，从我国上市银行的现状和我国国情出发，，探索并提出适合我国未来衍生金融工具的会计发展方向及政策建议。 本文共分为四个部分：第一部分介绍了衍生金融工具发展概况及在上市银行的应用；第二部分对于衍生金融工具会计研究进行综述；第三部分对于衍生金融工具会计相关问题进行深入研究；第四部分论述了衍生金融工具会计对上市银行的影响及针对新准则我国上市银行对策。

【关键词】：
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F233;F832.2
【目录】：

摘要2-4

ABSTRACT4-8

引言8-10

第一部分 衍生金融工具发展概况及在我国上市银行的应用10-23

一、衍生金融工具的发展背景10

二、衍生金融工具的基本介绍10-16

(一) 衍生金融工具的定义和分类10-13

(二) 衍生金融工具的特点13-14

(三) 衍生金融工具的功用、风险14-16

三、衍生金融工具在我国上市银行的应用状况16-21

(一) 上市银行衍生金融业务发展状况16-18

(二) 我国上市银行衍生金融业务运作体系18-19

(三) 上市银行衍生金融业务风险管理状况19-21

四、衍生金融工具对传统会计理论的冲击21-23

(一) 对现行会计要素定义和会计确认原则的冲击21

(二) 对现行会计计量的冲击21-22

(三) 对现行会计信息披露的冲击22-23

第二部分 衍生金融工具会计研究综述23-28

一、国外制定衍生金融工具会计准则的成果23-25

(一) IASC制定衍生金融工具会计准则的成果23-24

(二) FASB制定衍生金融工具会计准则的成果24-25

二、国内衍生金融工具会计准则的现状25-28

(一) 与IASC的趋同性26

(二) 与IASC最新发展的差距26-28

第三部分 衍生金融工具会计相关问题研究28-35

一、衍生金融工具的确认问题28-29

(一) 衍生金融工具的确认难点28-29

(二) 我国新会计准则对衍生金融工具确认的规定29

二、衍生金融工具的计量问题29-32

(一) 衍生金融工具的初始计量30

(二) 衍生金融工具的后续计量30-32

三、衍生金融工具的列报和披露32-35

(一) 衍生金融工具的表内列报32-33

(二) 衍生金融工具的披露33-35

第四部分 衍生金融工具会计对我国上市银行影响及对策分析35-47

一、新准则对我国上市银行会计报表的影响36-40

(一) 对上市银行资产负债表的影响37-38

(二) 对上市银行利润表的影响38-40

二、新会计准则对我国上市银行经营管理的影响40-43

(一) 对我国上市银行风险管理水平的影响40-41

(二) 对上市银行内部控制的影响41-42

(三) 对我国上市银行信息技术和会计人员素质的影响42-43

三、我国上市银行的对策分析43-47

(一) 严格执行企业会计准则，规范衍生金融工具会计方法43-44

(二) 加强上市银行的风险管理水平44

(三) 实行严格内部审计制度，严格权责划分，加强信息沟通44-45

(四) 加强上市银行信息技术软硬件建设，提高会计人员职业素质45-47

参考文献47-50

后记50-51

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【引证文献】

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