会计师事务所总分所治理与分所首次业务承接——基于中国注册会计师协会报备数据的分析

发布时间：2018-01-30 20:39

  本文关键词： 会计师事务所 内部治理 分所 首次业务承接　出处：《会计研究》2016年03期 　论文类型：期刊论文

【摘要】：本文考察了会计师事务所总所对分所的治理水平对分所首次承接审计业务行为的影响。利用中国注册会计师协会的总分所治理报备数据,我们发现,与总分所治理较好的分所相比,总分所治理较差的分所更倾向于承接上期收到非标意见的上市客户;进一步地,对于此类首次承接的高风险客户,治理较差的分所出具非标意见的持续性显著弱于总分所治理较好的分所。我们的证据表明,会计师事务所内部治理对审计业务质量控制效果有显著影响。
[Abstract]:In this paper , the influence of the total score of CPA firms on the performance of audit business is investigated . We find that compared with the better management of the total score , we find that compared with the better management of the total score , it is more inclined to take up the listed customers who have received the non - standard opinions in the previous period ; furthermore , the persistence of the non - standard opinions issued by the poorly regulated scores is weaker than that of the total score . Our evidence shows that the internal governance of the accounting firms has a significant impact on the quality control effect of the audit service .

【作者单位】： 中央财经大学会计学院;中国注册会计师协会;
【基金】：国家自然科学基金项目(71302131) 教育部人文社科研究项目(13YJC630160) 中国博士后科学基金项目(2015M570125) 北京市会计类专业群(改革试点)建设项目 北京市教育委员会共建项目 中央财经大学校级2011协同创新项目“注册会计师行业发展” 校级青年科研创新团队项目“实证会计与审计”资助
【分类号】：F233
【正文快照】： 一、引言 会计师事务所的内部治理如何影响审计师行为和审计质量,是学术界和实务界近年来十分关注的议题( De Fond and Francis,2005; EC,2010; PCAOB,2011) 。以往围绕事务所内部治理已有一些理论探讨( 吴溪、陈梦,2012) ,但受到数据限制,基于大样本档案数据的实证文献较少(

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