商业银行不良资产证券化会计问题研究 东财硕士论文

  作为近三十年来国际资本市场发展最快、最具活力的金融产品之一,资产证券化正随着经济的发展而日趋成熟,也随着金融技术的革新而日益复杂。作为一种结构化的融资方式,资产证券化通过对缺乏流动性的资产进行一定的结构安排,对资产中的风险与报酬进行重新组合,从而达到了风险隔离并增强资产的流动性的作用,大大的提高资金的使用效率。正是由于资产证券化有这样独特的功能,才使其成为处置我国商业银行不良资产的新途径。通过对不良资产进行证券化,发起人可以实现对不良资产进行集中的转移、隔离以及处理,这不仅仅能够调整银行资产负债的结构,也能增强资本的流动性,提高资本充足率。作为一项交易结构十分复杂的系统工程,资产证券化涉及法律、会计、金融等多方领域,这其中每一个因素都对资产证券化的顺利进行起着非常重要的作用。为了给这项金融创新提供客观合理的会计制度保障,对不良资产证券化交易会计的规范进行研究,也逐渐引起了理论界与实务界的重视。2005年,国家开发银行和中国建设银行获准开展资产证券化工作,标志着我国资产证券化的试点在政府的主导下正式开始了“破冰之旅”。截止2008年,在我国成功开展的16单信贷资产证券化的业务中,大多数都是针对优良资产的证券化,其中真正意义上的不良资产证券化业务只有四单。由于不良资产证券化的基础资产信用评级较低,其在证券化的过程中往往要设计复杂的交易结构,因而需要对其进行特别的关注,而会计作为保障资产证券化顺利开展的必要条件,则必须走在前面,以便为其今后在我国规模性的开展提供保障。本文通过对不良资产证券化的基本原理进行介绍与分析,结合国内外不良资产证券化会计的研究成果与研究现状,着重讨论了不良资产证券化在会计确认、计量与信息披露三个方面的问题,并结合我国开展不良资产证券化业务的现状,分析我国现行规范在应用中存在的问题,并尝试提出建议。本文属于规范研究,主要内容分为六个部分：第一部分,引言。主要介绍文章的研究背景与研究意义、研究内容与研究方法,并对研究现状进行总结与归纳。第二部分,文章的研究基础。本章介绍了我国商业银行不良贷款的相关概念与现状,商业银行不良资产证券化的基本理论,并引出不良资产证券化会计问题。第三部分,商业银行不良资产证券化会计确认问题分析。本章集中对商业银行不良资产证券化的会计确认问题进行分析,通过对国内外会计准则的总结与评价,并结合我国已经开展的针对商业银行不良贷款进行证券化的实践,分析我国终止确认的相关规定在应用中存在的问题并提出建议。第四部分,商业银行不良资产证券化会计计量问题分析。本章针对商业银行不良资产证券化的会计计量问题进行分析,在比较与评价相关会计准则的基础之上结合我国现阶段的应用状况,分析在实务应用中可能存在的问题,并提出完善的建议。第五部分,商业银行不良资产证券化信息问题研究。本章重点关注商业银行不良资产证券化的信息披露,分析我国在实践应用中存在的问题,并在借鉴FASB与IASB相关规定的基础之上针对信息披露提出完善的建议。第六部分,结束语。通过以上研究,笔者认为,虽然我国已经针对金融资产转移的确认、计量以及披露的问题进行了规定,但在实践过程中仍存在一定的问题,如终止确认标准可操作性不高,会计计量不完善,信息披露量不足等问题,对于上述存在的问题,笔者尝试进行分析并提出解决之道。

 

东北财经大学辽宁省

 

【学位级别】：硕士

 

页数：73

 

文章目录

摘要

ABSTRACT

1 引言

    1.1 研究背景及意义

        1.1.1 研究背景

        1.1.2 研究意义

    1.2 国内外研究现状

        1.2.1 国外研究现状

        1.2.2 国内研究现状

        1.2.3 简要评述

    1.3 研究思路与结构

        1.3.1 研究思路

        1.3.2 结构安排

    1.4 创新与不足

2 本文的研究基础

    2.1 商业银行不良资产的现状分析

        2.1.1 商业银行不良资产的界定

        2.1.2 我国商业银行不良资产的现状

    2.2 商业银行不良资产证券化的理论分析

        2.2.1 资产证券化的原理分析

        2.2.2 商业银行不良资产证券化的交易流程以及结构

    2.3 商业银行不良资产证券化会计问题

        2.3.1 会计确认

        2.3.2 会计计量

        2.3.3 信息披露

3 商业银行不良资产证券化确认问题分析

    3.1 终止确认的财务效果分析

    3.2 终止确认标准的演进与评价

        3.2.1 风险与报酬分析法

        3.2.2 金融合成分析法

        3.2.3 后续涉入法

        3.2.4 实例比较与综合评价

    3.3 FASB和IASB的现行规定

        3.3.1 FASB的现行规定

        3.3.2 IASB的现行规定

        3.3.3 综合评价

    3.4 我国商业银行不良资产证券化的终止确认

        3.4.1 我国会计准则的现行规定

        3.4.2 终止确认标准的应用现状分析

        3.4.3 存在问题与建议

4 商业银行不良资产证券化会计计量问题分析

    4.1 FASB和IASB的现行规定

        4.1.1 FASB的现行规定

        4.1.2 IASB的现行规定

        4.1.3 比较与评价

    4.2 我国商业银行不良资产证券化的会计计量

        4.2.1 我国会计准则的现行规定

        4.2.2 会计计量的现状分析

        4.2.3 存在问题与建议

5 商业银行不良资产证券化信息披露问题分析

    5.1 FASB和IASB的现行规定

        5.1.1 FASB的现行规定

        5.1.2 IASB的现行规定

        5.1.3 比较与评价

    5.2 我国商业银行不良资产证券化的信息披露

        5.2.1 我国会计准则的现行规定

        5.2.2 信息披露的现状分析

        5.2.3 存在问题与建议

结束语

附录

参考文献

后记

 

参考文献

 

期刊论文

 

[1]次贷危机后的我国商业银行不良资产证券化研究[J]. 刁博珏.  时代金融. 2012(03)

[2]次贷危机与资产证券化信息披露制度的重构[J]. 李健男.  时代法学. 2011(06)

[3]由金融工具终止确认审视会计确认体系构建及相关理论问题——兼评IASB与FASB改进和趋同终止确认相关会计准则的努力[J]. 郑伟.  会计研究. 2011(09)

[4]表内资产表外化,信贷资产证券化重新起航[J]. 赵蕊.  银行家. 2011(08)

[5]论金融资产转移及会计计量[J]. 王玉香.  企业研究. 2011(14)

[6]对证券化资产会计确认标准的思考[J]. 焦录英.  企业导报. 2011(05)

[7]金融资产终止确认会计准则研究[J]. 张金若,桑士俊.  当代财经. 2010(10)

[8]我国资产证券化中存在的会计问题及对策思考[J]. 崔洁.  财会月刊. 2010(25)

[9]金融工具终止确认问题研究[J]. 李桂萍.  商业会计. 2010(03)

[10]资产证券化中发起人的会计问题初探[J]. 孙健,戴蓬军.  经济研究导刊. 2009(11)