新会计准则下上市公司财务舞弊研究

发布时间：2016-11-15 12:22

  本文关键词：新会计准则下上市公司财务舞弊研究，由笔耕文化传播整理发布。

《西南财经大学》 2009年

新会计准则下上市公司财务舞弊研究

张艳华  

【摘要】：随着我国经济的高速发展,资本市场日趋繁荣,其容量不断扩大。在一定程度上来说,把上市公司与广大外部投资者连接起来的纽带就是上市公司对外披露的财务报告,财务报告成为投资者据以进行投资决策的重要信息来源,也是许多契约和证券市场管制的重要依据。目前,随着股市大小非大量解禁并逐步走向全流通,外部投资者的数量和市场比重的大幅增加,如何保护外部中小投资者的利益,保障财务报告信息的质量,防范财务舞弊就成了大家关注的焦点。 自1720年英国发生世界上第一例公司财务舞弊案——南海公司事件以来,国内外发生了一系列著名的财务舞弊事件,比如：美国的安然、世通、施乐等财务舞弊案,以及2007年才发生的麦道夫金融欺诈案；欧洲意大利的帕玛拉特公司财务舞弊案；我国的琼民源、红光、郑百文、银广夏、黎明股份、蓝田股份、东方电子等财务舞弊案,以及近两年才查处的酒鬼酒、北亚实业等财务造假事件。历史证明,财务舞弊损害利益相关者的利益,危害上市公司发展,弱化证券市场功能,削弱会计行业信用,扰乱宏观经济秩序,危害巨大。 由此,为规范企业会计行为,提高会计信息质量,财政部于2006年2月15日颁布了《企业会计准则2006》。新准则从2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。财政部2008年8月22日的会计信息质量检查公告(第十四号)指出,新旧会计准则实现了平稳过渡和顺利转换,企业会计核算和信息披露的真实性、公允性明显增强,会计信息质量整体上得到进一步提升。但检查同时也发现,部分企业存在对准则理解有偏差、判断不准确、执行不到位的问题,少数企业存在违背准则操纵利润、虚构交易等严重会计造假行为。此次检查共对1092户企事业单位依法给予调账、补税、罚款等处理处罚,共查补税款10.7亿元、收缴罚款2152万元。由此可以看出,随着会计准则走向国际化改革的逐步深入和加入WTO后,企业经济活动日益纷繁复杂,财务舞弊的表现形态也变得多样化、复杂化和隐蔽化,其危害性也更加严重。因而,对财务舞弊“与时俱进”的研究就显得尤为重要。在关注新准则提高会计信息质量的同时,不能忽略了准则变化给财务舞弊带来的新机会,这就是笔者的选题动机。 本文的研究目的有三个,其一,目前很多人,包括一些学者对财务舞弊的认识还不够准确,常常将其与会计舞弊混为一谈,鉴于此种现象,笔者本着严谨的学术态度,对财务舞弊的涵义展开多方面解析,并将其与会计舞弊区别开来,以还原财务舞弊一个准确立体的认识；其二,自从财务舞弊的研究进程中派生出盈余管理之后,学术界对财务舞弊和盈余管理的研究都是从各自的概念角度去解读几乎同样的实务行为并自成体系,所以本文在重点研究财务舞弊时,引入盈余管理,通过区别财务舞弊与盈余管理,并分析财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系,进而试图建立一个以防范财务舞弊为核心的理论体系；其三,通过对新准则的创新及其对财务舞弊的影响研究,并结合财务舞弊的现状进行分析,为财务舞弊的治理提供建设性的意见,以期为企业管理者、投资者、监管部门提供一些借鉴与帮助。 本文选取具有代表性的上市公司为研究对象,系统探讨新准则下上市公司的财务舞弊问题,研究内容安排如下： 绪论部分介绍了本文的研究背景和动机、研究对象、研究目的、研究思路及研究方法。 文献综述部分主要从财务舞弊的动因、识别、手法和治理四个方面进行国内外文献综述,并总结了研究动向的启示。 财务舞弊的涵义解析部分。首先分析财务舞弊的定义；与错误进行比较得出财务舞弊具有故意性、目的性、欺骗性、信息失真性及危害性,结合舞弊审计实践,财务舞弊又呈现复杂性、隐蔽性和动态性的新特点；财务舞弊是公司舞弊的一种,按是否涉及财务报表分财务报告舞弊和侵占资产舞弊,按舞弊行为的内容分筹资舞弊、投资舞弊、纳税舞弊、外币舞弊及清算舞弊。其后分析财务舞弊与会计舞弊的区别和联系,财务舞弊属于财务管理层面上的舞弊行为,而会计舞弊属于会计核算层面上的舞弊行为,财务舞弊的内涵远远大于会计舞弊。最后诠释舞弊相关概念,比如信息失真、盈余管理、利润操纵及财务欺诈,厘清相互之间的关系,并通过图示的方式给财务舞弊—个准确立体的认识。 财务舞弊与会计准则之间的关系部分。通过对会计准则性质和特征分析得知,会计准则存在经济后果,具有约束机制和剩余选择权等特性。一方面,会计准则通过制定经济业务的会计处理规范,有效地缩减了企业盈余管理行为的空间,一定程度上确保了会计信息的可靠性、可比性；另一方面,由于剩余选择权及其技术上的局限性,会计准则又无法完全消除盈余管理,甚至会引发企业的过度盈余管理行为。而过度盈余管理行为往往诱发财务信息的市场危机,市场危机的案例反过来又为准则制定者进一步完善会计准则提供了实践依据,全新的或修订的准则出台后,原过度盈余管理行为即被归入财务舞弊行为并予以明令禁止。财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系文中以图示的方式予以形象解读, 新准则下上市公司财务舞弊的现状部分。主要从新准则的变化入手,重点分析新准则对上市公司财务舞弊的抑制作用及开辟的新空间,为舞弊审计和治理提供一些思路和借鉴。其后,实证分析上市公司的舞弊现状,舞弊手段从国家财政部会计信息质量检查公告、沪深证交所网站上公布的诚信资料和中国证监会网站上的处罚公告三个角度进行分析,并总结舞弊现状的特点：隐瞒未及时披露重大事项情形频繁发生；未按期披露财务报告或未及时业绩预告时有发生；违规关联交易事项仍然大量存在；违规使用募集资金行为偶有发生；隐瞒否认关联方关系的行为恶劣；处罚力度较弱,犯罪成本低。最后揭露财务舞弊的危害。 最后本文提出财务舞弊的治理建议：完善上市公司高管的管理机制、健全上市公司的独立董事制度；健全上市公司的监事会制度；加强法制建设,修订完善现有法制体系；加大处罚力度,遏制财务舞弊的发生；加强外部监督功能；加强法规制度的宣传教育,增强法律意识；加强诚信道德建设。 本研究以实证分析方法为主,在分析过程中采用列举法、归纳法、演绎法和比较分析法。 本文的创新主要有以下三个方面：(一)通过对财务舞弊涵义的解析,分析了财务舞弊与会计舞弊的区别,从而还原财务舞弊一个准确认识,纠正了目前学术界对财务舞弊与会计舞弊概念的混淆；(二)在重点研究财务舞弊的同时,引入盈余管理概念,系统分析了财务舞弊、盈余管理和会计准则三者之间的关系,建立了一个以防范财务舞弊为核心的理论体系；(三)从研究新会计准则出发,在深入分析新准则创新之处的基础上,通过分析新准则的创新对上市公司财务舞弊的影响,实证分析了财务舞弊的现状,进而提出治理建议。

【关键词】：
【学位授予单位】：西南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2009
【分类号】：F275
【目录】：

下载全文 更多同类文献

CAJ全文下载

(如何获取全文？ 欢迎：购买知网充值卡、在线充值、在线咨询)

CAJViewer阅读器支持CAJ、PDF文件格式

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 邱学文;上市公司会计信息信任度研究[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2000年03期

2 娄权;财务报告舞弊的四因子假说[J];财会通讯;2004年13期

3 艾则孜;公司舞弊面面观[J];经济师;2000年06期

4 张苏彤;;奔福德定律:一种舞弊审计的数值分析方法[J];中国注册会计师;2005年11期

5 谢朝斌;股份公司会计舞弊及其制度防范[J];会计研究;2000年05期

6 谭劲松,丘步晖,林静容;提高会计信息质量的经济学思考[J];会计研究;2000年06期

7 肖时庆;上市公司财务报告粉饰防范体系研究[J];会计研究;2000年12期

8 吴联生;会计信息失真的“三分法”:理论框架与证据[J];会计研究;2003年01期

9 刘立国,杜莹;公司治理与会计信息质量关系的实证研究[J];会计研究;2003年02期

10 吴道永;;新会计准则下的会计信息失真探讨[J];现代商业;2008年30期

中国硕士学位论文全文数据库 前3条

1 朱孔阳;公司治理与财务舞弊关系的研究[D];浙江大学;2006年

2 陈雯;上市公司盈余管理与会计准则的关系研究[D];华东师范大学;2007年

3 刘莲菲;新会计准则对上市公司盈余管理影响研究[D];四川大学;2007年

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 杨家全;论我国上市公司会计信息失真的原因及对策[J];阿坝师范高等专科学校学报;2003年02期

2 王昌锐;倪娟;;股权结构、董事会特征与盈余管理[J];安徽大学学报(哲学社会科学版);2012年01期

3 刘晓春;浅议上市公司净资产收益率指标[J];北方工业大学学报;2001年02期

4 辛钗希;;会计信息披露的一个经济学视角——从会计信息不对称的角度考察[J];北方经济;2007年10期

5 翁怀达;张延辉;;会计信息提供系统的契约分析[J];北方经济;2010年06期

6 谈江辉;;会计信息失真与公司治理结构的完善[J];边疆经济与文化;2005年12期

7 曹阳;上市公司会计信息披露的缺陷及对策[J];北京工商大学学报(社会科学版);2002年06期

8 庞华玲;;电子假账的法律治理[J];北京理工大学学报(社会科学版);2009年01期

9 邓小龙;上市公司构建审计风险监督机制的思考[J];商业研究;2001年10期

10 杨爱义,葛学韬;关于“八项准备金”问题的探讨[J];商业研究;2002年10期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 曾繁艺;;预算单位会计诚信体系构建的思考[A];第二届中国公共预算研究全国学术研讨会论文集[C];2008年

2 崔学刚;赵颖囡;;批发零售企业独立董事背景与会计信息质量[A];“2009年北京批发论坛”论文集[C];2009年

3 朱开悉;;会计报告、会计方程与会计误差[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年

4 马葵;;会计本质二重性与会计规则变迁[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年

5 唐琪;刘正军;;内部审计在检查、防范公司会计舞弊中的有效性及对策研究[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

6 朱锦余;孙爱芬;;企业会计报表舞弊的主要动机、手段与审计策略[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

7 陈丽贤;朱锦余;;风险管理框架在企业防范舞弊中的应用[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

8 唐琪;刘正军;;内部审计在检查、防范公司会计舞弊中的有效性及对策研究[A];中国内部审计协会2005年度全国“舞弊的防范与检查”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年

9 朱锦余;孙爱芬;;企业会计报表舞弊的主要动机、手段与审计策略[A];中国内部审计协会2005年度全国“舞弊的防范与检查”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C];2005年

10 戴璐;孙茂竹;;控股股东对上市公司价值的影响——基于大股东实际控制度的评价[A];公司财务研讨会论文集[C];2004年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 武辉;公共政策分析视角下会计准则的政策过程研究[D];中国海洋大学;2010年

2 张晓东;中国上市公司财务报告人为操控的实证研究[D];东北财经大学;2010年

3 翟胜宝;新会计准则下上市公司会计政策选择研究[D];东北财经大学;2010年

4 宋淑琴;信贷契约的治理效应研究[D];东北财经大学;2010年

5 曾月明;政企关系质量对企业财务报告和政府会计监管的影响研究[D];东华大学;2011年

6 董文辰;公司治理结构、盈余质量及其价值相关性[D];大连理工大学;2011年

7 李秀玉;基于投资者保护的财务报告质量保障研究[D];天津财经大学;2011年

8 宋洪琦;上市公司信息披露质量影响因素与测度的实证研究[D];山东大学;2011年

9 毛黎明;中国证券投资基金治理效率实证研究[D];中南大学;2010年

10 杨芳;新股发行定价机制变迁对会计盈余质量的影响研究[D];复旦大学;2011年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 曹岩;上市公司治理结构与盈余管理相关性的实证研究[D];山东科技大学;2010年

2 钟黄聪;事项法下的会计信息失真治理研究[D];湘潭大学;2010年

3 陈小雪;中国上市公司财务报告舞弊识别及治理研究[D];湘潭大学;2010年

4 任纪霞;上市公司治理结构对会计信息质量的影响[D];中国海洋大学;2009年

5 陈燕;深交所信息披露考评系统对盈余管理的影响[D];江西财经大学;2010年

6 江江;公司治理结构对我国上市公司会计信息披露质量的影响探讨[D];江西财经大学;2010年

7 张礼文;我国上市公司财务舞弊外部监管探析[D];江西财经大学;2010年

8 熊欢欢;中国会计准则内部执行机制探讨[D];江西财经大学;2010年

9 唐丽华;实际控制人性质、管理层持股与会计信息透明度[D];江西财经大学;2010年

10 熊文娟;会计信息透明度与财务分析师盈余预测关系的实证检验[D];江西财经大学;2010年

【二级参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 王仲兵;资产减值会计的几个理论问题[J];北京工商大学学报(社会科学版);2001年04期

2 吴新博;信息不对称条件下委托—代理关系的主要问题[J];北京师范大学学报(社会科学版);2005年05期

3 任秀梅,汪波;浅析会计计量模式的选择[J];商业研究;2003年10期

4 高永琦;冉茂盛;;上市公司资产减值会计与盈余管理实证研究[J];商业研究;2006年04期

5 张春颖,朱延辉;试论现金流量会计与权责发生制会计的关系[J];长春大学学报;2003年01期

6 林钟高,徐正刚;公司治理结构下的盈余管理[J];财经科学;2002年04期

7 王雪 ,周玮;长短期盈余管理的动因及其计量[J];财经科学;2004年01期

8 刘斌,李珍珍,朱丹;自愿性会计政策变更与公司治理※——来自深沪两市1998～2002的经验证据研究[J];财经科学;2005年01期

9 王跃堂;经济后果学说对会计准则制定理论的影响[J];财经研究;2000年08期

10 孙铮,王跃堂;资源配置与盈余操纵之实证研究[J];财经研究;1999年04期

中国博士学位论文全文数据库 前3条

1 何红;上市公司舞弊性财务报告产生的因素分析[D];复旦大学;2003年

2 任春艳;上市公司盈余管理与会计准则制定[D];厦门大学;2004年

3 曹利;中国上市公司财务报告舞弊特征的实证研究[D];复旦大学;2004年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 张禹林;“四项计提”对亏损上市公司影响的实证研究[D];大连理工大学;2001年

2 陈宏珊;资产减值会计研究[D];厦门大学;2002年

3 阮锦勤;我国上市公司财务报告舞弊识别研究[D];浙江大学;2003年

4 孟玫;论全面收益观[D];东北财经大学;2005年

5 江玉;上市公司非经常性损益与股价关系的研究[D];四川大学;2005年

6 邢桂霞;上市公司自发性会计选择变更研究[D];江苏大学;2005年

7 徐田丹;基于盈余管理治理的会计准则建设研究[D];武汉大学;2005年

8 郭希夷;盈余管理及会计准则对其产生的影响[D];天津大学;2005年

9 王冰玉;资产减值会计准则的国际比较[D];首都经济贸易大学;2006年

10 宋婕;我国上市公司盈余管理分析[D];中国地质大学（北京）;2006年

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 郭鲜菱;;浅论防范上市公司财务舞弊的对策[J];经济师;2009年09期

2 黄新建;;中国上市公司财务舞弊方式及对策研究[J];经济经纬;2006年04期

3 黄新建;李若山;;中国上市公司财务舞弊成因分析[J];生产力研究;2006年08期

4 徐文丽;;上市公司财务舞弊与企业内部控制研究[J];山西大学学报(哲学社会科学版);2007年04期

5 明洪盛;;财务报表舞弊的表现方式与形成原因分析[J];科技创业月刊;2007年09期

6 黄新建;吴江;付利;;治理中国上市公司财务舞弊行为的对策研究[J];生产力研究;2007年15期

7 张佩;;基于博弈论的上市公司财务舞弊行为分析[J];黑龙江科技信息;2009年09期

8 邱田春;;我国上市公司财务舞弊的内外成因[J];现代经济信息;2011年09期

9 田亚平;;基于信号识别的财务舞弊研究[J];中国集体经济;2011年18期

10 李永泉;李婧华;;上市公司财务舞弊手段及其对策研究[J];科技咨询导报;2007年18期

中国重要会议论文全文数据库 前10条

1 袁小勇;;企业财务舞弊的十大主要手法透视[A];第七届全国财务理论与实践研讨会论文集[C];2008年

2 梅丹;;内部控制、审计质量与财务舞弊[A];中国会计学会2011学术年会论文集[C];2011年

3 孙长利;胡建华;;对如何防止企业财务舞弊的探讨[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

4 ;Empirical studies of chinese listed company's board characteristics and financial fraud[A];中国会计学会高等工科院校分会2009年学术会议（第十六届学术年会）论文集[C];2009年

5 李永臣;田晓蕾;;财务报告舞弊的预警信息研究[A];中国会计学会财务成本分会2006年年会暨第19次理论研讨会论文集（下）[C];2006年

6 段永毅;;舞弊防范与检查方法的探讨[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

7 陈怡璇;;高校校办产业财务舞弊及对策[A];舞弊的防范与检查论文汇编[C];2005年

8 潘克勤;;公司内部治理与盈余管理问题研究——2002年度中国A股商业企业数据分析[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（上）[C];2004年

9 谢海洋;王秀芬;;1999、2001年债务重组准则盈余管理对比实证研究[A];中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会论文集（上）[C];2004年

10 朱静芬;;我国上市公司舞弊的审计对策[A];中国会计学会高等工科院校分会2006年学术年会暨第十三届年会论文集[C];2006年

中国重要报纸全文数据库 前10条

1 钟君君;[N];第一财经日报;2006年

2 本版编辑　证券时报记者　 陈霞 何雨华　申草　晓河;[N];证券时报;2006年

3 ;[N];财会信报;2009年

4 陈旷;[N];中国图书商报;2003年

5 王志毅;[N];中华工商时报;2003年

6 牛永燕;[N];莱芜日报;2009年

7 蒋悦音;[N];中国商报;2011年

8 王大力;[N];第一财经日报;2006年

9 王志毅（浙江大学经济学院管理学学士）;[N];中国图书商报;2003年

10 本报记者 方玉书;[N];第一财经日报;2006年

中国博士学位论文全文数据库 前10条

1 韩小芳;财务舞弊公司董事会后续治理及其对外部审计的影响[D];东北财经大学;2010年

2 蔡赟;短视认知偏差与财务舞弊行为[D];暨南大学;2010年

3 周冬华;中国上市公司资产减值会计研究[D];复旦大学;2010年

4 陈丽蓉;非审计服务对中国上市公司审计独立性的影响研究[D];重庆大学;2008年

5 袁春生;上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验[D];华中科技大学;2008年

6 邓庆山;基于数据挖掘技术的上市公司会计信息失真识别研究[D];江西财经大学;2009年

7 潘丽春;中国上市公司并购价值影响因素和演进路径的实证研究[D];浙江大学;2005年

8 巩娜;上市公司管理者股权激励研究[D];吉林大学;2009年

9 梦然;公司法人治理结构研究[D];南京理工大学;2002年

10 何旭;上市公司股权结构与经营绩效研究[D];东北林业大学;2003年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 贺颖;基于偏最小二乘法—支持向量机的上市公司财务舞弊识别模型研究[D];石河子大学;2010年

2 李臣臣;基于数据挖掘的上市公司财务舞弊的关联规则研究[D];吉林大学;2011年

3 赵功;上市公司财务舞弊手段及成因分析[D];云南大学;2012年

4 张艳华;新会计准则下上市公司财务舞弊研究[D];西南财经大学;2009年

5 王美媛;上市公司财务舞弊行为分析[D];吉林财经大学;2011年

6 张丽红;上市公司董事会特征与财务舞弊相关性研究[D];江苏大学;2010年

7 陆颖;基于舞弊三角理论的财务舞弊问题研究[D];东北财经大学;2010年

8 单郁兴;中国上市公司财务舞弊研究[D];北京邮电大学;2010年

9 杨宏娜;我国上市公司财务舞弊识别的实证研究[D];东北财经大学;2010年

10 张菡;我国上市公司财务舞弊问题与治理研究[D];西南财经大学;2011年

  本文关键词：新会计准则下上市公司财务舞弊研究，由笔耕文化传播整理发布。

，

本文编号：175621