as内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究

  本文关键词：内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究，由笔耕文化传播整理发布。

导读： 境与会计信息质量的研究,以委托代理理论、信息不对称理论、产权理论和舞弊三角理论作为理论支撑,主要采用规范研究的方法,并运用案例,归纳、演绎等手段来研究二者的关系,寻找解决问题的方法。三、研究内容本文包括了六个章节的内容:第一章,绪论。介绍了

境与会计信息质量的研究,以委托代理理论、信息不对称理论、产权理论和舞弊三角理论作为理论支撑,主要采用规范研究的方法,并运用案例,归纳、演绎等手段来研究二者的关系,寻找解决问题的方法。三、研究内容本文包括了六个章节的内容:第一章,绪论。介绍了选题背景、研究意义、研究思路、研究方法以及内容框架。第二章,国内外研究综述及相关理论分析。介绍了内部控制环境、会计信息失真以及二者关系的国内外研究成果。第三章,探讨内部控制环境要素对会计信息失真的影响。从内部控制环境四个要素着手来进行分析。第四章,W公司案例分析。简单介绍W公司概况及事件背景,并从内部控制环境的角度,研究W公司财务舞弊的原因。2第五章,基于企业内部控制环境的四个要素,对会计信息失真问题的预防和治理提出解决的措施。第六章,结语部分。主要包括局限与展望。3内部控制环境视角下的会计信息失真问题研究

第二章文献综述及理论基础

第一节文献综述一、关于内部控制环境的研究(一)国外的研究内部控制的重要性随着经济环境的发展和企业中各种风险和问题的出现,逐渐被人们所认识,通过国际上的研究,把内部控制环境的发展分为以下三个阶段。1.内部控制结构阶段:第一次提出控制环境的概念。美国注册会计师协会在1988年5月发布的审计准则公告标志着内部控制的发展进入了内部控制结构阶段。公告表明,为了使公司能够高效的运转和对风险防范的要求,而涉及的一些列治理措施组成了内部控制结构,此阶段把相关要素划分为三个方面。控制环境被列入其中。2.内部控制整体框架阶段:内部控制被划分为五个要素,控制环境依然是其中之一。美国COSO委员会在进行专门研究以后,于1994年被美国审计总署(GAO)接受,出台了《内部控制一整体框架》,这次研究又取得了进步一步的发展,把内部控制具体划分为五个要素,并且在这五要素中依然强调了控制环境的重要性,并提出它构成了企业的氛围。.本次COSO报告又提出了许多有价值的观点,主要体现为首次提出控制环境是其他几个控制要素的基础;强调了精神层面事物的重要性,并且突出强调“人”的作用。3.企业风险管理框架阶段:提出内部环境的概念。COSO委员会在2004年底正式颁布《企业风险管理一整体框架》,这份报告把内部控制要素扩展为八个要素。这个阶段摒弃了控制环境的概念,而是把控制环境的范围进行了收缩,改为内部控制环境,并且把它确立为核心地位,为整个环境奠定基本的框架和标准,决定了企业成员对待风险的态度。此外,该报告不但继承了 COSO报告控制环境的内容而且还增加三方面的内容,其中包括风险管理哲学和态度、风险偏好以及所处经营环境的风险文化。(二)国内的研究在我国,迄今为止关于控制环境的理论都不完善,主要有以下观点:1.在内部控制环境定义方面:何红渠(2002)在《改善我国企业内部控制环境的思考》中指出内部控制环境应该分为两个方面。第一个方面是所有者层次,这个层次把公司治理结构作为起点,进而去完善所有者对企业经营者受托责任履行情况的监督环境,具体包括公司治理结构、董事会以及内审机构的设置。另一个方面是经营者层次,经营者层次以企业经营为起点,来改进企业权责的分配和公司架构的建立、公司文化的培育以及公司人力资源的管理和会计信息系统的实施?。贾讲用(2012)根据《企业内部控制规范》的内容进行分析,他认为内部控制环境应该由以下几个部分组成:分别是公司组织结构、人力资源政策、内部审计和企业文化。其中组织结构又分为两方面,即治理结构、机构设置与权责分配。2.我国内部控制环境存在的问题方面:黄世忠(2001)在《强化公司治理完善控制环境》中从改进公司治理出发,指出内部控制环境的缺陷主要有以下四点:大部分股东占有股权都很少,所以不关心公司经营;董事会和管理

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