财务高管专业素质与会计信息质量的实证研究

发布时间：2016-11-22 19:00

  本文关键词：财务高管专业素质与会计信息质量的实证研究，由笔耕文化传播整理发布。

《西北大学》 2014年

财务高管专业素质与会计信息质量的实证研究

杨苗  

【摘要】：众所周知,上市公司的广大利益相关者都是通过其所提供的财务信息来了解公司的财务状况以及经营成果,并据此对公司的实际经营状况做出识别和相应决策。财务高管,作为上市公司中最为关键的管理职位之一,掌握着企业的财务信息和现金资源,对会计信息质量的优劣具有重大影响力并承担着不可推卸的责任。财务高管作为理性的经济人,其对会计信息质量产生的影响不光通过专业知识来体现,其自身所具备的职业道德也是一项重要因素。除此以外,财务高管在会计准则执行过程中的执行力对于会计信息生成过程的影响也不可忽视。考虑到职业道德的难以量化,本文在实证验证阶段不予考虑,而对于专业知识及执行力方面,本文将分别分析验证其与会计信息质量之间的相关性。专业知识方面,财务高管的年龄、任职时间、是否CPA、教育程度、专业职称是它的替代变量；另外,考虑到数据的可获得性,财务高管的执行力将通过其是否兼任董事、兼职数目、薪酬、财务人员数量、员工学历来体现。对于会计信息质量,本文将具体以发生财务重述的次数、固定资产折旧现状(折旧年限、残值率)、坏账准备计提现状(是否账龄超过三年的按100%计提)、以及计提资产减值的项目数等方面的综合评分来计量。 本文首先总结了财务高管制度、财务高管个人能力要求、会计信息质量的度量以及财务高管与会计信息质量之间关系的文献；其次,基于高层梯队理论、知识经济理论、委托代理理论阐述了财务高管专业素质对公司会计信息质量所起的作用,为文章的实证研究奠定理论基础；然后,通过相关的理论分析,提出本文需要验证的假设；接着,本文以2012年深交所上市的60家制造业企业为样本,实证检验了财务高管专业知识、执行力对会计信息质量的影响；最后,在本文理论和实证研究的基础上,提出改善会计信息质量以及提升财务高管专业素质的建议。 通过本文实证方面的描述性统计发现,财务高管的年龄跨度大,平均年龄偏高,更换较频繁,85%的财务总监获得本科及更高的学历,大部分的财务高管具有中级或高级职称,但获得CPA的只有不到40%。以上说明,在我国,财务总监大部分具有一定的学历和职称,且职称考试比CPA更受青睐。执行力方面,财务高管身兼数职的占到了57.14%,年薪差距较大,最高达到了200多万,最少的却不到5万,总的来说,样本公司的财务人员不是很多,平均只占到了样本公司的2.1%；员工的教育水平方面,20.21%的公司员工具有本科及以上学历。会计信息方面,20%的样本公司在2012年发生过一次或更多次的财务重述,70%-80%的公司在资产折旧年限、残值率大小、坏账准备计提方面不合要求,会计信息质量有待进一步提高。 另外,通过财务高管专业素质与会计信息质量之间的回归分析以及稳定性检验,我们还发现,财务高管的工作经验、兼任董事、会计人员数量对会计信息质量有一定的提升作用。但教育程度、是否CPA、专业职称、兼职数目、薪酬、员工学历越高,会计信息质量不一定越高,有时还会起到反作用,但是这方面的作用并不显著。 最后,本文根据研究结论提出了明确财务高管任职资格、加强财务高管后续教育监督、鼓励财务高管自主学习等方面的建议,并提出了本文的研究局限,对以后的研究进行了展望。

【关键词】：
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F233;F272.92
【目录】：

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