《甘肃政法学院》2015年硕士论文

发布时间：2017-02-06 08:25

  本文关键词：增值税会计:税法导向还是财税分离，，由笔耕文化传播整理发布。

《甘肃政法学院》 2015年

我国增值税会计问题研究

魏志琴  

【摘要】：上世纪90年代以前,我国处于财税高度统一阶段,会计核算完全遵从税收法律制度的要求,几乎不存在财税差异问题。伴随着1994年税制改革和企业会计准则的一系列调整,企业所得税首次产生了财税差异,以所得税会计为核心的税务会计由此应运而生。在2009年之前,税务会计问题研究基本都是围绕着企业所得税展开,直到2009年所得税会计体系正式建立,其相关核算得到了有效规范,财税差异也得到了有效调整,学术界随后又将研究对象转向了增值税会计。目前,增值税的理论假说主要有两种,即“代理说”与“费用说”。其中“代理说”提出较早,也是我国目前增值税实施的理论基础。随着财税制度的不断成熟与完善,会计准则与税法之间的独立性进一步增强,“代理说”中隐含的问题已经慢慢显现,许多学者从不同角度进行分析论证,认为增值税应该作为企业的费用,后逐渐形成了“费用说”,并已经发展成为我国目前增值税会计核算制度改革的理论基础。我国增值税会计的重要性和复杂性程度均不亚于所得税会计,当前“财税合一”的增值税会计模式与社会经济发展的不适应性日益凸显,财税差异导致增值税会计核算中时常会产生分歧和矛盾,直接降低了增值税会计信息质量。同时,由于增值税的价外税性质,期末增值税会计信息在财务报表中未能得到充分披露,这显然与其第一大税种的地位极不匹配。以“费用说”为理论基础,按照“财税分离”的思路进行现行增值税会计核算制度的改革势在必行。本文通过梳理增值税会计的相关国内外研究现状,以“费用说”作为增值税会计核算的理论基础,针对我国增值税会计目前存在的确认与计量有悖于历史成本计量属性和配比性原则、削弱了会计信息的质量及会计信息披露不充分等突出问题进行探究,并对“营改增”背景下增值税会计问题进行了分析,进而提出了建立“财税分离”会计模式、增值税费用化、规范“营改增”后的会计核算、完善会计信息披露机制等政策性建议。并将上述对策通过企业日常的购销业务进行了增值税会计改革穿行测试,同时对增值税会计改革应用前景从可行性和可操作性两方面进行了分析。以推动新的增值税会计核算体系能够早日建立,规范增值税会计核算,提高增值税会计信息质量,增强其信息披露的充分性。

【关键词】：
【学位授予单位】：甘肃政法学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F810.6
【目录】：

下载全文 更多同类文献

CAJ全文下载

(如何获取全文？ 欢迎：购买知网充值卡、在线充值、在线咨询)

CAJViewer阅读器支持CAJ、PDF文件格式

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 朱小平,徐泓,包小刚;增值税会计模式的探讨[J];财会月刊;1997年12期

2 周丽雯;中、美及国际会计准则所得税会计比较[J];财会月刊;2004年22期

3 徐曼丽;;营改增对航空运输企业的财务影响及对策[J];财会月刊;2012年32期

4 盖地;;增值税会计:税法导向还是财税分离[J];会计研究;2008年06期

5 梁伟样;;增值税费用化的理论探讨[J];会计之友(下旬刊);2006年06期

6 林宜文;;增值税会计核算中存在的问题及解决方法[J];会计师;2011年12期

7 赵健;;我国现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨[J];企业研究;2011年16期

8 曾娟红;;增值税研究国外文献综述[J];湖南税务高等专科学校学报;2010年01期

9 蒋晓凤;;公路客运企业“营改增”的会计核算和税负比较分析[J];商业会计;2013年12期

10 何龙兴;;企业增值税应予费用化[J];中国农业会计;2007年05期

中国硕士学位论文全文数据库 前5条

1 盛常艳;税务会计理论结构研究[D];天津财经大学;2008年

2 郭昌荣;我国增值税会计模式研究[D];山西财经大学;2009年

3 吴翠英;新会计准则下所得税会计比较研究[D];西华大学;2010年

4 王文贵;营业税改增值税试点跟踪研究[D];东北财经大学;2012年

5 王海;建立财税适度分离的增值税会计初探[D];安徽财经大学;2014年

【共引文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 郑开焰;;基于会计目标的增值税会计模式研究[J];赤峰学院学报(自然科学版);2009年02期

2 袁小波;;浅议新时期高校财务管理工作[J];出国与就业(就业版);2011年10期

3 陈益云;;基于“财税分离”形式下的增值税会计模式的构建[J];财经界(学术版);2011年01期

4 屈巍;;增值税转型对企业固定资产投资决策的影响[J];财会通讯;2009年23期

5 郭昌荣;;增值税费用化的会计处理方法[J];财会月刊;2010年35期

6 李丹;;运输企业改征增值税的涉税调整和财务影响分析[J];财会月刊;2011年14期

7 刘平;梁瑜;;工业增加值、物价与增值税的长期联动效应分析[J];区域金融研究;2012年02期

8 陈月秀;;电子商务模式下增值税的立法完善[J];财会月刊;2013年02期

9 黄佑军;李晶;;“营改增”存在的问题及对策[J];当代经济;2014年03期

10 茶红云;;营业税改增值税对企业税负的影响及对策——以现代服务业为例[J];当代经济;2014年15期

中国重要会议论文全文数据库 前1条

1 孙富山;戴德明;;增值税对公允价值计量的影响及对策研究[A];中国会计学会2013年学术年会论文集[C];2013年

中国博士学位论文全文数据库 前2条

1 董盈厚;财务会计与税务会计分离理论扩展研究[D];天津财经大学;2009年

2 王一舒;税收动机的创造性会计研究[D];中国矿业大学;2010年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 王丽丽;我国增值税会计问题研究[D];东北财经大学;2010年

2 田迪;基于审计视角的纳税会计操作问题研究[D];黑龙江八一农垦大学;2011年

3 王曼;新所得税会计准则及其实施效果研究[D];兰州大学;2011年

4 申志伟;建立我国增值税会计的研究[D];长安大学;2011年

5 秦长顺;递延所得税价值相关性的实证研究[D];重庆大学;2011年

6 朱莉;递延所得税会计价值相关性的实证研究[D];南京林业大学;2011年

7 秦瑞;我国所得税会计准则实施效果研究[D];重庆工商大学;2011年

8 易雄军;所得税会计模式的国际比较及我国的选择[D];湘潭大学;2007年

9 王成敬;我国增值税会计问题研究[D];西南大学;2008年

10 丁芸洁;递延所得税资产的确认与盈余管理[D];厦门大学;2008年

【二级参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 黄董良;英国增值税会计准则及其借鉴[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2002年03期

2 盖地,刘慧凤;对构建我国所得税会计准则相关问题的探讨[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2005年05期

3 盖地;刘慧凤;;增值税会计理论框架的构建——一个具体事项会计理论框架协调性与异质性研究的样本[J];财经论丛(浙江财经学院学报);2006年04期

4 刘运国;曾富全;;盈余管理、审计费用与所得税会计政策选择——基于沪深A股上市公司年报数据的实证分析[J];财会通讯(学术版);2007年11期

5 郑石桥,胡世明;关于企业税务会计的探讨[J];财会通讯;1994年04期

6 曾富全;吕敏;;所得税会计准则实施效果实证研究——来自中国A股上市公司的初步证据[J];财会通讯;2009年27期

7 刘胜强;兰芳;;不同类型增值税会计核算比较[J];财会通讯;2010年10期

8 朱小平,徐泓,包小刚;增值税会计模式的探讨[J];财会月刊;1997年12期

9 邓学芬,章道云;浅探建立税务会计体系的必要性[J];财会月刊;2001年08期

10 陈海涛;;增值税费用化会计处理探讨[J];财会月刊;2006年07期

中国重要报纸全文数据库 前2条

1 沐籽;[N];证券日报;2012年

2 王璐;[N];经济日报;2012年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 申志伟;建立我国增值税会计的研究[D];长安大学;2011年

2 饶茜;所得税会计方法选择的理论分析和实证研究[D];重庆大学;2004年

3 林春雷;美、日、法三国税务会计比较研究[D];武汉大学;2005年

4 唐学华;企业所得税会计处理方法比较研究[D];合肥工业大学;2006年

5 王菊;所得税会计政策选择研究[D];沈阳工业大学;2007年

6 刘姣;财务会计与税务会计的关系：理论分析与现实选择[D];东北财经大学;2006年

7 关鹏;税务会计计量理论研究[D];天津财经大学;2008年

8 盛常艳;税务会计理论结构研究[D];天津财经大学;2008年

9 王成敬;我国增值税会计问题研究[D];西南大学;2008年

10 刘爱军;电力施工企业所得税会计研究[D];湖南大学;2008年

【相似文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 高建立,岳瑞科;我国目前增值税会计处理存在的问题与改进办法[J];河北职业技术师范学院学报;2002年04期

2 陈锦伟;浅谈我国的增值税会计模式[J];河南税务;2002年11期

3 周家才;增值税会计有关问题探讨[J];长沙铁道学院学报(社会科学版);2002年02期

4 柴智 ,吕永 ,尹杰;对增值税会计处理中两个问题的不同看法[J];财会月刊;2002年05期

5 孙璐 ,黄燕妮;对增值税会计处理的几点看法[J];财会月刊;2002年07期

6 邓贵真;对出口退返增值税会计处理的修正[J];财会月刊;2003年11期

7 刘慧丽;构建财税分流的增值税会计模式初探[J];漯河职业技术学院学报(综合版);2004年01期

8 赵珊花;增值税会计模式探索[J];财会通讯(学术版);2005年06期

9 张尧洪;论增值税改型和增值税的会计处理[J];嘉兴学院学报;2005年04期

10 邢俊霞;外购货物的增值税会计处理[J];中国科技信息;2005年22期

中国重要会议论文全文数据库 前3条

1 麦锦学;;增值税会计浅议[A];中国对外经贸会计学会中南区2002财会论文选[C];2002年

2 徐楠;;有关增值税会计若干问题的探讨[A];经济生活——2012商会经济研讨会论文集（上）[C];2012年

3 张永清;;对增值税会计中的几个认识与实践问题的探讨[A];改革与探索——吉林省税务科研优秀论文集[C];2001年

中国重要报纸全文数据库 前6条

1 李洁;[N];财会信报;2005年

2 程辉;[N];财会信报;2012年

3 蔡昌;[N];财会信报;2010年

4 杨丽生 张亦发;[N];中国乡镇企业报;2002年

5 蔡昌;[N];财会信报;2010年

6 吴江;[N];中国税务报;2012年

中国硕士学位论文全文数据库 前10条

1 郝艳华;我国增值税会计存在的问题及对策研究[D];山西财经大学;2009年

2 郭昌荣;我国增值税会计模式研究[D];山西财经大学;2009年

3 王丽丽;我国增值税会计问题研究[D];东北财经大学;2010年

4 李卉;我国增值税会计问题研究[D];东北财经大学;2012年

5 王海;建立财税适度分离的增值税会计初探[D];安徽财经大学;2014年

6 魏志琴;我国增值税会计问题研究[D];甘肃政法学院;2015年

7 唐皎;我国增值税会计问题研究[D];长安大学;2013年

8 王成敬;我国增值税会计问题研究[D];西南大学;2008年

9 申志伟;建立我国增值税会计的研究[D];长安大学;2011年

10 卢小萍;我国增值税会计问题研究[D];长安大学;2012年

  本文关键词：增值税会计:税法导向还是财税分离，由笔耕文化传播整理发布。

本文编号：240347