我国制造业企业成本费用粘性对企业绩效的影响研究

发布时间：2020-03-19 13:30

【摘要】：近年来,国家经济增速整体放缓,居民消费动力不足,呈现消费需求下降的态势,同时人力成本、资源成本持续不断的上升,企业的盈利空间进一步压缩,因此,如何做好成本费用的管控工作,科学合理地投入资源,是提升企业绩效的关键。正确的认识和把握成本习性是进行成本费用管控的首要条件。成本费用研究是管理会计的核心,是管理会计最重要的研究领域之一。近年来,成本费用研究领域最重要的一项成果就是成本费用粘性概念的提出。越来越多的学者通过理论和实证研究表明,企业成本费用与业务量之间的变动呈现非线性态势,它们之间的变动是非对称的。传统成本习性理论所认为的成本费用与收入之间呈线性变动的关系遭到广泛的质疑。国外学者Anderson,Banker和Janakiraman(2003)(以下简称ABJ)借用经济学中的“粘性”理论,将成本费用与业务量的非对称变化的现象定义为成本费用粘性。之后,国外学者借助于这一概念,用理论和实证的方法深入的研究和探讨成本费用粘性的存在性、形成原因、影响因素等问题,取得了大量的研究成果。并且随着研究的深入,有关学者还发现了成本费用反粘性现象的存在,并对其形成原因进行了一定的研究。无论是成本费用粘性还是反粘性,学者们的研究主要聚焦于存在性、形成原因、影响因素等基本问题,而对于成本费用粘性和反粘性的经济后果的研究则比较少。我国对成本费用粘性的研究起步比较晚,主要的研究领域也集中在对成本费用粘性和反粘性的存在性、形成原因和影响因素等基本问题的研究,对其经济后果的研究,尤其是成本费用粘性和反粘性与企业绩效的关系方面还比较少。本文基于交易费用、不完全契约、委托代理理论分析了成本费用粘性存在的理论基础,并从产能利用角度分析了成本费用反粘性存在的原因。分析影响企业绩效的因素,为后续的实证研究奠定理论基础。本文以2011年至2016年A股制造业上市公司的财务数据为依据,通过Weiss模型直接测度各公司成本费用粘性和反粘性程度,验证我国制造业上市公司成本费用粘性和反粘性的存在性,并从成本费用粘性和反粘性两个角度分别研究其与企业绩效的关系。研究结果表明,我国制造业A股上市公司成本费用粘性与反粘性现象并存,并且整体表现为成本费用的粘性。其中,整体而言,无论是成本费用粘性还是反粘性对企业绩效的促进作用并不显著。按照不同的产权性质进行研究发现,成本费用粘性无论对于国有控股企业还是非国有控股企业,都没有显著的促进作用,而成本费用反粘性对于非国有控股企业具有显著的促进作用。据此,从企业自身以及外部环境两个角度出发,提出提高企业绩效的相关建议,提升企业管理层的经营决策水平,提高企业绩效水平,促进企业的经营战略和目标的实现。
【学位授予单位】：中国财政科学研究院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F425;F406.72

【参考文献】