H公司税务筹划研究

发布时间：2020-03-20 00:28

【摘要】：我国政府一直在进行财税改革,力图减轻企业税负,给市场注入新活力。2018年两会明确表示要减税,原本17%的增值税税率降为16%,11%的税率降为10%。从2018年的5月1日到2018年12月,短短八个月由于税率降低累计减税2780.5亿元。2019年两会期间减税降费再次成为热点话题,李克强总理指出2019年要下决心进行更大规模的减税降费,降出两万个亿的红利。本来适用增值税税率为16%的税目降为13%,适用10%税率的税目降为9%等一系列的减税措施将在2019年4月1日开始实施。税务成本在企业运营活动中占有很大的比重,为了抓住企业现在遇到的好政策,良好的税务筹划方案就显得尤为重要。有效的税务筹划方案可以充分利用税收优惠政策,降低企业税负,增加企业价值。本研究主要以博弈论,契约论等理论基础,运用文献分析法,对比分析法等研究方法,详细阐述税务筹划的概念、特点。参考国内外学者有关税务筹划的研讨成果,阐述国外传统税务筹划理论和有效税务筹划,借鉴国内税务筹划关于税务筹划概念、原则、目标、筹划成本、风险等的研究。在研究的过程中,文章以H公司为研究对象,介绍H公司的组织结构、主要业务、资产状况及涉税情况。研究发现伴随着H公司营业收入的提高,H公司的应交税费也在大幅度上升,整理H公司涉税资料发现增值税、企业所得税和土地增值税是H公司的主要税种,对以上税种分别进行分析,正是由于这三种税筹划不合理才导致H公司税负偏重。设计出的关于增值税、企业所得税、土地增值税的税务筹划方案是本研究的重点。对于增值税的筹划重点对供应商身份进行纳税筹划,小规模纳税人按照3%和不能抵扣进行分类,一般纳税人按照13%和6%分类,计算出供应商的价格优惠临界点。高速公路通行费由交营业税改为交纳增值税,H公司应充分利用国家的税收优惠政策按照简易计税方法即5%的征收率计算交纳增值税。对于企业所得税的筹划:调查发现H公司对于收入时点的确认不够科学,而且未能充分运用企业所得税税收优惠政策。H公司应该把期末的营业收入递延到下期,并且充分利用企业所得税税收优惠政策降低税负。土地增值税的筹划:调查H公司某房地产项目发现针对该房地产项目在缴纳土地增值税时存在大量的成本费用未抵扣,导致多交土地增值税,调查采访究其原因是内部财务管理不够严密。筹划方案还面临着一些风险,针对面临的风险提出应对风险的方法。
【图文】：

公司组织结构

第三章 H 公司概况及涉税情况第三章 H 公司概况及涉税情况第一节 H 公司概况一、H 公司简介H 公司成立于在 2008 年，由五家法人单位联合创办，是经河南省人民政府批准成立的一家股份有限公司。H 公司股本中，河南交通投资集团有限公司占股45.09%，招商局公路网络科技控股股份有限公司占股本的15.43%，剩余为39.48%的股份由社会公众持有。前两大股东河南交通投资集团有限公司和招商局公路网络科技控股股份有限公司均为国有法人企业，第一大股东河南交通由河南省人民政府 100%控股。H 公司属于公路运输业，一直以经营性收费公路的投资、建设、运营管理为主业。H 公司组织结构健全，规模庞大。总部有 18 个部门，河南境内有 13 个分公司，4 个工程项目部，以及若干子公司。详细情况见图 3-1

分布图,行业收入,公司,分布图

河南科技大学硕士论文二、H 公司主要业务H 公司建成通车的路段有新郑机场高速公路、京港澳高速公路郑州至驻马店、郑尧高速公路、郑民高速公路郑州至开封段、商登高速公路、永登高速公路城段、济祁高速公路、新郑黄河大桥，通车里程约占河南省通车高速公路总里的 12%。H 公司始终以“美丽中原”为建设主线，坚持落实“五大发展理念”，力做好“增加收益、创造效益、促进管理、转型发展”四大战役。截止 2017底，公司通车运营总里程 815 公里，资产规模首次突破 500 亿大关。在主业稳的基础上，，公司不断加强工作力度、科学规划、进一步实现了“突出主体业务”、多元发展”的战略规划[35]。目前，公司的经营范围已从投资、建设、运营、管收费公路，扩展到股权投资、房地产开发、公路、桥梁、隧道工程监理业务、油产品销售等相关行业。H 公司收入的来源主要有交通运输业、房地产业、成油销售、技术服务。2018 年主营业务分行业收入情况如图 3-2：
【学位授予单位】：河南科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F542.6;F540.58

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