瑞华会计师事务所风险管理缺陷及对策研究

发布时间：2020-04-19 01:29

【摘要】：自2016年国家审计署在“十三五”规划中提出加强审计风险管控机制以来,以财政部证监会为主的监管机构先后发布相关准则致力于提高审计质量。然而会计师事务所风险管控改革的速度明显缓于行业监管趋严,会计师事务所在执业过程中可能面临的风险也在逐渐扩大。目前国内外对这一问题的研究主要站在企业角度,或是侧重对风险管理中的重要组成部分——审计质量控制评估指标的研究,但从注会行业或事务所层面对风险管理制度进行改进的研究仍不突出。因此,发现会所在承揽和进行审计项目时存在的风险管理缺陷,迅速建立相应的机制显得尤为重要。本文采用文献回顾法和案例分析相结合的方式,选取具有代表性的内资所瑞华会计师事务所作为案例研究对象,首先从瑞华会计师事务所所受到的处罚案例处罚,分析其发展现状、所受到的处罚以及处罚所带来的声誉危机;在此基础上,从2017年新发布的COSO模型的五个要素即治理与文化、战略与目标设定、绩效、信息沟通与报告,以及审查与修订入手分析瑞华会计师事务所目前风险管控制度设计和执行中存在的缺陷。最后本文基于上述分析,从内外两个层面提出对瑞华会计师事务所的风险管理进行完善的对策,主要是在内部基于五要素建立COSO风险管理体系,在外部加强对整个行业的监管和处罚力度。为使设计的风险管理体系更具实用性,本文以调查问卷和实地访谈的方式对体系中的具体指标进行辅助评价。本文通过研究发现:(1)针对案例事务所近期的处罚事件和引发后果进行探究,基于COSO风险管理框架要素中的“治理与文化、战略与目标设定、绩效、信息沟通与报告及审查与修订”各方面分析了瑞华会计师事务所在风险管理上存在的缺陷;(2)基于COSO2017版风险管理框架中的部分要素搭建了事务所风险管理体系,给瑞华及同行业的会计师事务所完善风险管理提供参考。
【图文】：

案例研究框架

逦但会所当前还未出台明确的风险管理建设制度；另一方面，当前国内学者虽然对逡逑事务所评价各自建立了较为丰富的指标体系，但并未形成统一的标准。上述原因逦－逡逑导致目前我国的会计师事务所行业不能采用全面规范的风险管理体系对执业过程逡逑中可能发生的风险进行有效预防和处理。同时，针对事务所在制度执行过程中的逡逑不足，已有研究虽然针对个体会计师事务所进行了深入分析，，但对会所行业整体逡逑的共同存在的不足总结仍需讨论。逡逑２．２理论基础逡逑下文理论中重点引出ＣＯＳＯ新旧的对比，然后结合目前现有的事务所质量控逡逑制和内部治理准则，作为本文研宄分析的基础。逡逑２．２．１邋ＣＯＳＯ风险管理理论逡逑
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F233

【参考文献】

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本文编号：2632772