异常审计费用、注册会计师性别与审计质量

发布时间：2021-03-27 16:04

在我国资本市场的逐步完善过程中,注册会计师审计起到了非常重要的作用。注册会计师可以向被审计单位的投资者、债权人以及其他的利益相关者传递公司财务会计信息的真实状况,从而帮助会计信息使用者进行投资决策。通常情况下,注册会计师审计报告的客观真实性是可以信赖的。但是,近年来由于国内外一系列审计失败事件的出现,使得人们对审计结果的信任度大打折扣,由此引发了审计实务界以及理论界对审计质量的一系列研究,研究发现审计费用与审计质量息息相关。虽然上市公司支付的审计费用会因公司情况的不同而有所差别,不过正常情况下差别不会很大,但是不乏有一些上市公司会以特别高或特别低的审计服务费用进行支付活动。在研究异常审计费用与审计质量之间的关联时,国内外学者得出的结论并不一致。有的学者认为异常审计费用会降低审计质量;有的学者认为异常审计费用不会损害审计质量;也有学者认为正向异常审计费用损害了审计质量,而负向异常审计费用对审计质量的作用不显著。此外,随着女性社会地位的提升,女性独特的性别特征使其在一些行业表现的越来越优秀,在注册会计师审计行业,女性执业者更显突出。但是学者们在对审计质量影响因素的研究中,从注册会计师性别特征的角度进行分析的较少,且研究结论并不一致。有的观点认为女性注册会计师的审计质量比男性注册会计师高;有的观点认为女性注册会计师的审计质量比男性注册会计师低;也有观点认为注册会计师的性别与审计质量没有显著关联。论文以2013-2017年我国A股上市公司财务数据为依据,运用描述性统计、相关性分析、多元线性回归等实证分析手段,结合相关的理论分析先提出文章的假设,然后考察异常审计费用与审计质量的关系、注册会计师性别与审计质量的关系。研究发现:企业因接受审计服务而应支付给会计师事务所的审计费用存在异常情况,进一步把这种异常分为正向的和负向的后发现,高于正常值的审计费用会对注册会计师审计工作产生影响,使审计质量受到了损害,而并没有发现低于正常值的审计费用对审计质量有显著影响;就注册会计师的性别而言,其对审计质量并未产生显著影响。文章共分为六个部分:第一部分主要介绍了研究的社会背景、研究的意义、研究方法以及研究创新点;第二部分是对国内外学者相关文献的梳理总结及述评,主要从异常审计费用与审计质量关系、注册会计师性别与审计质量关系两个方面对国内外文献进行回顾;第三部分首先阐释了审计质量、异常审计费用的概念界定,其次进行理论分析,进而提出文章相关假设;第四部分主要是样本的选取、变量的解释说明以及模型构建;第五部分进行了实证检验并对结果进行分析;第六部分阐述了主要研究结论、政策性建议以及未来研究方向。
【学位授予单位】：阜阳师范学院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F239.4;F233

文章目录

摘要

ABSTRACT

第1章绪论

1.1 选题背景及意义

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 研究内容、目标和方法

1.2.1 研究内容和框架

1.2.2 研究目标

1.2.3 研究方法

1.3 文章创新点

第2章文献综述

2.1 异常审计费用与审计质量的关系研究

2.2 注册会计师性别与审计质量的关系研究

2.3 文献述评

第3章理论分析以及研究假设

3.1 基本概念的界定

3.1.1 审计质量的界定

3.1.2 异常审计费用的界定

3.2 理论基础

3.2.1 委托代理理论

3.2.2 性别差异理论

3.3 研究假设

3.3.1 异常审计费用与审计质量的联系

3.3.2 注册会计师性别与审计质量的联系

第4章实证研究设计

4.1 样本选取及数据来源

4.2 变量定义

4.2.1 审计质量的衡量

4.2.2 自变量

4.2.3 控制变量

4.3 模型构建

第5章实证结果分析

5.1 描述性统计

5.2 相关性分析

5.3 多元回归分析

5.3.1 整体异常审计费用回归分析

5.3.2 异常审计费用为正值的回归分析

5.3.3 异常审计费用为负值的回归分析

5.3.4 注册会计师性别与审计质量的回归分析

5.4 稳健性检验

第6章结论

6.1 研究结论

6.2 政策性建议

6.3 未来研究方向

参考文献

致谢

在校期间公开发表论文及著作情况

【参考文献】