基于COSO框架的雅百特内部控制优化研究

发布时间：2020-06-25 01:14

【摘要】：资本市场高速发展,上市公司各类财务舞弊、经营丑闻频频发生,暴露了上市公司因为对内部控制建设的忽视而造成的严重短板,内部控制成为全世界公众关注的焦点。江苏雅百特作为金属屋面围护系统行业的标杆企业2015年7月上市伊始便因违规信息披露遭到证监会处罚,2017年5月又因财务舞弊遭到了证监会的顶格处罚。2018年8月,中国证监会对其正式启动退市程序。由于雅百特的财务造假行为涉及海外项目,且金额大、取证难,其造成的社会影响十分恶劣。雅百特的串联舞弊究其根本原因是因为内部控制重大缺陷导致的内部控制失效,对外公布的财务报告信息不真实、不可靠,违背了企业内部控制目标,其内部控制存在重大缺陷,且这些缺陷具有典型性。因此,本文选择雅百特作为案例研究对象。COSO框架在全球范围内被各国证券协会、企业管理层、私人投资者广泛应用,不少国家以其为借鉴来设计本国的内部控制标准。我国企业内部控制基本规范及配套指引也参照了COSO旧版框架的形式、内容。COSO2013版框架17项原则及79项关注点能弥补我国基本规范中缺少对五项原则关注点说明的缺点。因此,基于COSO框架对我国企业的内部控制进行评价、分析、优化是适用的,也是必要的。本文基于COSO框架五大要素、17项原则分析雅百特内部控制失效的原因,发现雅百特内部控制主要存在以下问题:雅百特的“最高层基调”出现偏差,未对诚信和道德价值作出承诺,董事会没有独立于管理层,组织架构失衡,人员管理存在混乱;其次,雅百特的风险控制目标设定不够全面,风险识别和分析存在疏漏,对串联舞弊等舞弊风险重视不够;再次,雅百特忽略了对管理信息系统的风险控制;雅百特的信息披露及内部信息横向沟通存在问题;最后,董事会没有尽到监督责任,无法对对内部控制开展与实施作出监督,审计委员会及内审部门缺乏工作细则指导,监督流于形式化,内部审计无效。针对上述问题问题,本文提出以下优化改进对策:首先,对雅百特的组织结构进行调整,分离管理层和治理层。同时,保证审计委员会的独立性。建立新的人力资源管理体系,注重培养员工道德。加强企业文化建设,强调内部控制重要性,使内部控制工作落实到每位员工。其次,为建立新的风险评估和识别流程,重视串联风险,建立反舞弊机制。然后设置流程化的控制活动,尤其是加强管理信息系统的风险控制。再次,设计新的信息沟通机制,提高企业对内、对外信息沟通的效率,提高信息披露的可靠性。最后,对内部审计监督体系进行了优化,并指出应当构建明确的内部审计章程。
【学位授予单位】：吉林大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F426;F406.7
【图文】：

全文,研究方法,框架,结论

研究框架

结构图,内部控制制度,框架,法人团体

9图 1.2 COSO 框架体系结构图 1.2 阐明了 COSO 框架各组成部分与目标之间的关系。该图说明，在一个从事商业活动和暴露于商业风险的实体内建立内部控制制度，其组成部分和目标是相互关联且同步的。该图还表明所有的目标和组件在组织中的业务和权限的所有级别上工作。COSO 框架关于内部控制管理的各项职能，在任何法人团体中的所有层级、全部活动中协同工作，具有普适性。COSO《内部控制——整合框架》明确了内部控制制度检测和控制管理上市公司各业务部门的风险和机会，已被广泛讨论并被接受纳入公司监管体系之中。同时其简洁易懂、实施成本低等优点，使得越来越多的企业、私人投资者、组织采用 COSO 框架体系，COSO 框架已成为全球公司治理实践的支柱

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