Y会计师事务所公司债券融资项目审计质量控制研究

发布时间：2020-08-09 13:00

【摘要】：近几年来,随着我国债券市场的快速发展,在国内资本市场逐渐成熟的大背景下,公司债已成为公司重要融资方式之一,而公司债审计则日渐成为了各大会计师事务所业务的重要部分,公司债审计质量控制也日益重要。本文首先对公司债、审计风险和审计质量控制方面的内容进行了阐述和梳理,并以审计质量控制理论为核心,明确了本文的理论基础。接着从公司债审计流程入手,以Y会计师事务所对X公司债券融资项目进行审计这一事项为研究对象,以案例分析法为主要途径,以文献查阅法为辅助途径,从整体层面、审计业务流程层面和人员管理层面分析了Y会计师事务所对X公司债券审计中质量控制方面存在的主要问题。研究发现,Y会计师事务所在发债审计质量控制中存在的主要问题有:(1)整体层面上,缺乏成熟的事务所文化、行业环境竞争加剧;(2)业务承接阶段中,对业务对象了解不足和人员委派不科学;(3)审计实施过程中,审计程序不严谨、审计方法不恰当以及审计重点不突出;(4)业务复核阶段上,三级复核制度执行不到位;(5)在人员管理层面上,事务所从业人员职业道德水平不高、专业胜任能力不够。之后针对性地提出了改进意见:(1)在整体层面上,提倡建立起以质量为主的事务所文化,规范审计收费;(2)在审计业务承接阶段时,强化前期尽职调查工作,加强人员委派的科学性;(3)在审计业务执行阶段时,加强质量控制程序的执行力度、突出公司债审计重点;(4)在审计业务复核阶段中,建立三级复核机制,对审计业务进行进一步地划分,提高审计复核人员的执业水平;(5)人员管理方面,建立事务所职业道德规范体系、提高审计人员专业胜任能力。
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2018
【分类号】：F233;F239.4
【图文】：

组织结构图,事务所,组织结构,镍合金

３．１．２邋Ｘ公司债券概况逡逑１．发行人基本情况逡逑Ｘ公司成立于２００７年１１月９日，是集镍合金的生产销售及相关技术的开发、逡逑利用、转让和自产固体废物销售于一体的大型企业。经营范围：镍合金的生产销逡逑售及相关技术的开发、利用、转让；自产固体废物销售；电解镍、铬合金、锰合逡逑金、硅锰合金、矿粉（石）、煤炭、化工原料（不含危险品）、五金交电、不锈逡逑钢及其制品的销售。逡逑股东会逡逑监事会逡逑董事会逦ｉ逡逑逦：：逦１逦审计部逡逑

组织结构图,发行人,组织结构

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流程图,事务所,流程,审计工作

３．２邋Ｙ所司公司债项目内容宽泛复杂，其对公司债项目的审计目的是审核公司的财务状逡逑况，并作出相应的披露，负责公司的财务报表审计，出具三年一期的财报审计报逡逑告。同时按照证监会的相关规定，完成公司债项Ｓ审计工作。在业务前期，初步逡逑评估了ｘ公司债券项目的审计风险，以决定是否承接。承接之后，立即成立审计逡逑小组，制定审计计划，实施审计工作，出具审计报告。逡逑３．２．１业务前期工作逡逑Ｙ会计师事务所在全国设立分所１３家，承接债券项目业务时，各所的经理都逡逑能够独立承接。在业务前期，业务人员与拟发行债券的Ｘ公司负责人进行洽谈，逡逑了解Ｘ公司的基本概况，同时商讨审计工作和审计收费等情况。并初步评估该项逡逑目的审计风险。逡逑Ｙ会计师事务所注册会计师需了解拟发债的Ｘ公司的业务环境，包括近年收逡逑入情况、资产的真实性、偿还债务的能力及可能产生重大影响的其他事项等情况逡逑之后，判断符合职业道德要求且具备业务特征，Ｙ会计师事务所方予以承接。逡逑＊＂＊

【参考文献】