RH会计师事务所声誉毁损经济后果研究

发布时间：2020-08-12 21:20

【摘要】：审计质量贯穿了审计行业的始终。独立审计是提高会计信息可信度,降低委托代理成本的有效机制,其作用的发挥程度则取决于审计的质量。从审计过程的上层合伙人与客户公司之间的决策,到最下层审计员的底稿,审计质量的概念与标准一直都引领着会计师事务所行业的各个行为。对于审计质量的关注导致了市场对审计师专业胜任能力与独立性的关注,但由于这两个要素的抽象化与不可计量,市场转而关注会计师事务所与注册会计师个人的声誉。即审计质量分为了两重维度:审计师监督所带来的真实的审计质量与市场感知的审计师声誉带来的审计质量。所以会计师事务所与审计师的声誉成为了市场衡量审计质量的便捷标准。2017年2月22日,财政部会计司、证监会会计部联合印发了《关于责令RH会计师事务所(特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》。责令RH会计师事务所(特殊普通合伙)自2017年1月6日起暂停承接新的证券业务。此次惩罚对RH的声誉冲击十分巨大,造成了RH严重的声誉毁损事件。那RH在受到了如此严重的声誉毁损后,是否削弱了公众对其审计质量的评价,进而影响市场对其审计客户公司价值的判断?市场对RH所主审的客户是否做出了如声誉机制假设一般相同的回应?RH此次声誉毁损对其客户、业务、审计收费、内部控制管理等方面是否形成了有效的冲击?而RH在声誉毁损之后是否按照财政部与证监会的要求对自身进行了有效的整改?本文针对上述问题RH会计师事务所遭遇声誉毁损事件展开案例研究,具有较高的现实意义。本文采用事件分析法与比较分析法相结合的方式来对声誉毁损的经济后果展开研究。具体来说,本文首先将RH所主审的客户股价异常报酬率与异常交易量的情况作为实证指标,分别从总体客户、较大规模客户、相对风险较高客户这三个角度展开实证研究,以此来说明在RH遭遇声誉毁损之后市场的回馈反应。此外本文从发生声誉毁损后RH会计师事务所的客户组合情况、审计收费情况、人才流失情况、内部控制管理情况这几个方面分析声誉毁损对事务所的影响,同时探究RH是否在受到声誉毁损后有加强内部管理提高审计质量的举措。通过对RH会计师事务所声誉毁损案例的研究,本文研究发现:RH的受罚事件通报日,RH审计的上市公司的异常报酬率从公布日前四天开始显著为负,异常交易量显著不等于0,印证了声誉毁损对事务所上市公司客户的股价负面作用,反映了声誉毁损从客户层面对RH的影响。而对于RH其本身,声誉毁损给RH带来了较为明显的负面经济后果,在审计收费、客户数量、客户规模、人才流失等方面都带来了较为明显的冲击。然而本文并没有发现RH对自身内部控制管理与审计质量管理方面实施积极且明显的改进措施。本文的研究启示在于会计师事务所应当正视行业规范,从声誉毁损中吸取教训,提高自身的专业胜任能力与独立性。
【学位授予单位】：东华大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F233;F239.4
【图文】：

图 2-1 审计质量的双维度视角2.2 声誉毁损的经济后果2.2.1 客户股价反应声誉理论普遍认为，市场中的声誉机制本身总是能够自主的甄别出较高质量的产品并自动提升它们的价格，而且这种甄别与搜寻的机制也有助于购买方更加准确地寻找到销售这种商品的卖方。声誉机制也可以运用与体现在审计市场中，声誉机制的存在可以让审计师声誉就成为了传递或者在一定条件下代替审计质量的一种重要信息，这种信息也可以让市场对不同质量的审计师进行非常方便的分辨与筛选：即只要受到了处罚或者出现审计失败等情况，审计师的声誉则会产生“声誉瑕疵”，而存在“声誉瑕疵”的审计师会发生声誉的毁损，这种损害将直接体现为审计师经济利益的损失，如现有客户的流失。因此，市场与公司客户通过考察这种“声誉瑕疵”是否会对审计师产生实质上的声誉损害，则是判断一个市场声誉机制是否有效的标志。本文试图通过实证检验审计失败对事务所声誉

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本文编号：2791042