SXY公司财务造假问题研究

发布时间：2020-09-26 19:50

　　上世纪九十年代初,我国陆续建立上海证券交易所和深圳证券交易所,不仅为广大投资者提供了有序交易场所,也为上市公司提供更多发展机遇。然而,在资本市场蓬勃发展、取得卓越成绩的同时,市场功能不完善、法律法规不健全等诸多不足因素也导致财务造假行为时有发生。从主板市场到创业板、新三板市场,从制造业到农业、高新技术产业,财务欺诈行为屡禁不止,严重阻碍国民经济健康可持续发展。财务舞弊不仅妨碍资源合理配置、沉重打击投资者信心,而且扰乱金融市场发展秩序,为经济危机埋下隐患。本文通过将财务舞弊理论与SXY公司财务造假事件结合进行专题分析,旨在防范、应对财务造假行为,促进证券市场健康稳定发展。首先,提出本文研究背景和研究意义,明确研究内容与研究方法,主要采用了文献研究法、理论与实践结合法、财务报表分析法。在深刻阅读近年来国内外文献的基础上对财务造假手段和财务造假防范对策相关研究进行文献评述。同时,对财务造假相关概念、舞弊三角理论、GONE理论、舞弊风险因子理论进行分析与阐述。其次,以SXY公司财务造假事件为主体,通过对SXY公司概况进行介绍,密切关注财务造假事件过程和处罚,重点分析其费用资本化和关联交易的财务造假方式。此外,本文结合财务舞弊成因相关理论,从公司治理结构存在缺陷、偿债能力与盈利能力较差、所处行业存货与税收政策特殊性、注册会计师未执行审计程序、主办券商失职、财务造假成本较低以及新三板挂牌制度不完善七方面阐释了SXY公司财务造假内部动因与外部成因。最后,从公司、法律监管、第三方机构三方面提出防范建议,具体为设立独董制并加强监事会作用、健全公司内部控制制度、加强公司关联方信息披露、提升高管人员专业素养和道德水平;完善新三板挂牌审计机制、提高监管和处罚力度;改进农林类企业审计方法、提升注册会计师业务能力。本文通过资料查找和专题分析,从财务舞弊理论、手段、成因、防范对策四方面进行阐述,旨在控制上市公司财务造假行为发生,保护市场参与者利益,促进我国资本市场繁荣稳定发展。
【学位单位】：辽宁大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F324;F302.6
【部分图文】：

集团,情况,关联交易,业绩

图 2-3 SXY 集团 2014 年持股情况数据来源：SXY 公司公开转让说明书近年来，由于隐蔽性较高、股权结构复杂和审计困难等特征，上市公司更倾向于在关联交易方面进行业绩粉饰。例如，2011 年北大荒向其控股公司加价销售亚麻，虚增 1,600 万吨利润；2014 年宏良股份隐瞒关联供应商，营造连年盈收的繁荣发展假象，2010 年康芝药业隐瞒销售客户，虚增应收账款挽救业绩颓势。当企业存在不合理商业交易、期末发生大额交易、交易对象公开信息较少等情况时，监管机构需要考虑关联交易发生可能性。2.4 SXY 公司财务造假处罚首先，SXY 财务造假事件导致企业重述年报数据、股票停牌、相关股东蒙受巨额损失。证监会处以 SXY 公司 60 万元罚款，董事长于某 30 万元罚款，总经

【参考文献】