秋林集团内部控制优化研究

发布时间：2020-10-31 07:59

　　 内部控制作为企业的管理手段之一,在这个优胜劣汰的竞争社会中显得越来越重要,它从企业自身出发,从内部着手,能使企业内部的各个方面保持通畅,使得企业在经济社会的大风大浪中多一份生存下去的筹码,但纵观整个资本市场,真正将内部控制这一工具很好的运用到生产经营中的却是凤毛麟角,这似乎已成为大多数企业的通病。最明显的信号就是上市公司内部控制审计报告被出具非标意见的企业越来越多,内部控制缺陷的形式也越来越多样化,导致内部控制这一把关武器并没有为企业在关键节点做好预防工作,进一步也反映在财务报表上,弄虚作假使得并不能真实公允反映企业的财务状况和经营情况,正常有序健康的经营机制遭到破坏,最终导致企业经营情况日渐不容乐观。因此,加大对内部控制的研究和实施显得尤为重要,本文选取秋林集团的内部控制进行研究,主要内容包括:以五部委颁布的《企业内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》等文件为分析秋林集团内部控制问题的理论指引,以此为秋林集团的内部控制缺陷提供优化方案,进而能以点带面为上市公司解决内部控制问题提供一个参考方案。在绪论中,主要对研究背景、研究意义、研究内容、方法及技术路线进行阐述,对国内外相关研究文献进行归纳述评,并指出创新点和不足。文章认为内部控制由产生到逐渐壮大,一是源于企业自身发展的需要,一是社会外部越发进步的要求。文章认为本文的研究时非常有必要的,可以作为上市公司在实际内部控制中的执行参考。本文采用了文献和案例研究法以及定性和定量分析法。从内部控制的理论方面,首先简要介绍内部控制的内涵与目标,对内部控制给出一个概念界定,接着分别从内部控制五个要素独立阐述内部控制的重要内容,最后对涉及到的牵制理论、委托代理理论、信息不对称理论、信号传递理论等内部控制的有关理论进行阐述。在一系列理论铺陈的基础上,引入秋林集团内部控制案例。首先对集团的基本情况做简单介绍,阐述秋林集团的内控现行体系状况,然后做出其内部控制有效性的评价方法及指标分析。从秋林集团内部控制在整体层面和业务流程层面两个角度指出其具体问题并深入分析。最终主要针对秋林集团的内部控制问题提出相应的完善秋林集团内部控制建设的对策。经过对秋林集团的内部控制问题的分析得出相关结论,在内部控制的设计及运行中,最重要也是最基本的是控制环境这一要素,它几乎决定了内部控制整体的有效性,同时这五要素互相渗透,缺一不可。本文在文末对于研究中的不足作出说明,并描述对以后研究的展望。
【学位单位】：云南财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F721;F715.5
【部分图文】：

组织结构图

图 3.3 秋林集团与实际控制人之间的产权及控制关系的方框图第二节 秋林集团内部控制现行体系一、控制环境体系（一）法人治理结构秋林集团目前设董事会，由九名董事组成，设董事长一人，副董事长两人。公司董事会根据《公司章程》、《董事会议事规则》等制度的规定行使职权，并保证董事会会议严格按照程序进行；独立董事根据公司的《独立董事工作制度》开展工作。董事会下设董事会战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会，各专业委员会在《公司董事会专门委员会实施细则》的规范下行使职

图 3.4 2013~2017 年秋林集团的财务数据从图中可以看出，秋林集团营业收入在 2014 年急速攀高，而扣除经常性益的净利润却非常低，且呈反向走低，2017 年比 2016 年减少 22.82%。问题最出的年份主要是 2016 年，由于子公司金桔莱因金价上涨致采购存货支出偏大经营活动产生的现金流量净额为负，且与上年同期相比减少 560.16%；因购买财产品支出大幅增加导致投资活动产生的现金流量净额为负，较上年同期减12938.89%；发行债券货币资金增加了筹资活动产生的现金流量，比上年同期加 163.36%。同时在 2016 年和 2017 年，秋林集团分别为其子公司担保 64,759万元（占净资产的比例 22.17%）、151000 万元（占净资产的比例 49.55%）。在盈利能力欠佳、现金流量不太乐观的前提下，举债并进行大额的信托理财为其子公司提供大额担保，可见，秋林集团的风险管理措施不到位。因此，秋集团应在目前风险管理基础上，弥补风险评估缺陷短板，进一步健全完善风险
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本文编号：2863672