XZJ财务舞弊案例研究
发布时间：2020-11-04 00:48
改革开放之后,我国市场经济得到了蓬勃的发展,与此同时综合国力也有了快速的提升。市场经济已经渗透到我们国民的日常生活中,企业的经济行为也一步步加入到其中。近年来上市公司为了各种各样的利益驱使,财务舞弊行为的时而发生。在近年来发生的财务舞弊案例中,农业上市企业成为造假重灾区,银广夏、蓝田股份、万福生科,农业上市企业不断地因为财务舞弊的问题而被曝光,受到严厉处罚的案例也不在少数。虽然我国正由中国制造努力往中国创造方向上发展,但是农业仍是我国政府自始至终重点扶持额项目,是我国的基础性、支柱性产业之一,农业上市企业作为行业的带头人,它们的财务舞弊行为阻碍了我国农业以及资本市场的健康成长,成为了发展路上的绊脚石。XZJ是一家以番茄种植和加工的典型农业企业,在2006-2011年连续六年进行财务造假,造假时间之长,影响之深远,虽然存在外部客观因素导致的舞弊行为,但根本问题还是内部治理存在严重的问题,故本文以XZJ财务舞弊行为为例,对于了解农业企业造假手段以及研究农业企业内部治理具有现实意义,本文在前人对财务舞弊研究的基础上,将通过理论研究和案例分析相结合的方法,揭示XZJ具体的舞弊手段,基于Gone理论对财务舞弊的动因进行进一步的分析,并结合企业特点从内部治理的角度给予相关建议,再将研究案例所得的启示带到整个农业企业当中,起到以点带面的作用,从而营造高质量会计信息的农业企业经营环境,维护市场经济的运行秩序。
【学位单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F326.13;F302.6
【部分图文】：
经营范围还包括棉花和农副产品，截至 2017 年，在国内拥有 20 多个分厂，在全球多地设有分公司。3.1.1 历史沿革及经营范围1992 年 5 月 XZJ 正式成立，1994 年 7 月变更为股份有限公司，2000 年 26 日公司股票在深交所首次公开发行，董事长刘一在此次上市后成功持有 X近 7%的股份，他是董事会中唯一一位拥有 XZJ 股份的管理层。2005 年 10 月过非流通股向流通股支付对价的方式来完成第一次股份制改革。完成股权分置革工作之后，2006 年 10 月进行定向增发工作，截止到 2008 年年初，公司的册资本金达到 3.22 亿，总资产约为 57 亿。2010 年公司进行第二次非公开募集金，发行新股 62984665 股，募集资金总额为 59394.54 万元。截至 2016 年，XZJ 营业收入合计 58817.60 万元，同比下降 13.87%，这些都属于番茄加工的收入。其中，大桶的原酱收入为 40799.91 万元，小包装的茄制品收入为 10958.39 万元，分别同比下降 9.62%和 32.52%；其中国内收16847.73 万元，同比增加 4.2%，国外收入 41969.87 万元，同比减少 19.42016 年 XZJ 的营业收入构成情况，如图 3.1。
图 4.1 同业净利润情况2.偿债能力企业偿还长期债务与短期债务的能力是企业偿债能力的两个方面。企业的偿债能力是企业是否可以长期经营下去的重要标准。分析表 4.2 可知，在 2006-2011年，XZJ 资产负债率和产权比率呈逐年上升的趋势，并且在 2011 年这两项指标急速上升，资产负债率高达 98.39%，远超市场合理 40%-60%的标准，产权比率高达 5848.24%，同时，流动比率与速动比率的值在 1 徘徊，并且呈逐年下降并趋于零，综合来看，XZJ 公司的短期偿债能力和长期偿债能力都很差，企业财务缺乏弹性，财务风险很大。表 4.2 2006-2011XZJ 偿债能力财务指标 2011 2010 2009 2008 2007 2006资产负债率(%) 98.39 75.28 76.7 69.98 69.49 67.8产权比率(%) 5848.24 290.66 312.82 218.15 227.78 210.41长期债务与营运资金比率(%)-0.37 -5 -4.81 3.9 -1.32 -2.23
的突如其来的变动似乎不太符合常理。XZJ 的高管为什么会在证监会调查之前频繁请辞，为什么筹划多时的并购突然取消了，仿佛他们了解到了什么不利讯息，这不由得让人产生疑问，一般企业的高管大幅度的变动常常意味着企业大的变动。由此，也可以看出关于 XZJ 舞弊案的征兆。4.2 XZJ 财务舞弊手段分析4.2.1 设立壳公司关联交易2006 年，董事长刘一与下属合谋，设立“壳公司”——天津晟中并隐瞒两者的关联关系。表面上二者并无关联，之后在 2007 年，原任 XZJ 销售负责人的吴新安受董事长刘一委托控制的子公司——新疆豪客从天津晟中采购番茄酱，然后天津中辰再购得这批番茄酱，而吴新安则从买入卖出这项交易中赚取差价，获得收益，在整个交易链中，只是存货地点发生了改变，只是单纯的仓单转移并没有发生实质性的交易，从而虚构购销业务虚增利润。从 XZJ 舞弊六年的财务报告中并没有明确说明天津晟中和 XZJ 的关系，也没有直接证据表明两者之间具有关联交易，这可以说明 XZJ 是有意隐瞒，具
【参考文献】
本文编号：2869350
【学位单位】：吉林财经大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2018
【中图分类】：F326.13;F302.6
【部分图文】：
经营范围还包括棉花和农副产品，截至 2017 年，在国内拥有 20 多个分厂，在全球多地设有分公司。3.1.1 历史沿革及经营范围1992 年 5 月 XZJ 正式成立，1994 年 7 月变更为股份有限公司，2000 年 26 日公司股票在深交所首次公开发行，董事长刘一在此次上市后成功持有 X近 7%的股份，他是董事会中唯一一位拥有 XZJ 股份的管理层。2005 年 10 月过非流通股向流通股支付对价的方式来完成第一次股份制改革。完成股权分置革工作之后，2006 年 10 月进行定向增发工作，截止到 2008 年年初，公司的册资本金达到 3.22 亿，总资产约为 57 亿。2010 年公司进行第二次非公开募集金，发行新股 62984665 股，募集资金总额为 59394.54 万元。截至 2016 年，XZJ 营业收入合计 58817.60 万元，同比下降 13.87%，这些都属于番茄加工的收入。其中，大桶的原酱收入为 40799.91 万元，小包装的茄制品收入为 10958.39 万元，分别同比下降 9.62%和 32.52%；其中国内收16847.73 万元，同比增加 4.2%，国外收入 41969.87 万元，同比减少 19.42016 年 XZJ 的营业收入构成情况，如图 3.1。
图 4.1 同业净利润情况2.偿债能力企业偿还长期债务与短期债务的能力是企业偿债能力的两个方面。企业的偿债能力是企业是否可以长期经营下去的重要标准。分析表 4.2 可知，在 2006-2011年，XZJ 资产负债率和产权比率呈逐年上升的趋势，并且在 2011 年这两项指标急速上升，资产负债率高达 98.39%，远超市场合理 40%-60%的标准，产权比率高达 5848.24%，同时，流动比率与速动比率的值在 1 徘徊，并且呈逐年下降并趋于零，综合来看，XZJ 公司的短期偿债能力和长期偿债能力都很差，企业财务缺乏弹性，财务风险很大。表 4.2 2006-2011XZJ 偿债能力财务指标 2011 2010 2009 2008 2007 2006资产负债率(%) 98.39 75.28 76.7 69.98 69.49 67.8产权比率(%) 5848.24 290.66 312.82 218.15 227.78 210.41长期债务与营运资金比率(%)-0.37 -5 -4.81 3.9 -1.32 -2.23
的突如其来的变动似乎不太符合常理。XZJ 的高管为什么会在证监会调查之前频繁请辞，为什么筹划多时的并购突然取消了，仿佛他们了解到了什么不利讯息，这不由得让人产生疑问，一般企业的高管大幅度的变动常常意味着企业大的变动。由此，也可以看出关于 XZJ 舞弊案的征兆。4.2 XZJ 财务舞弊手段分析4.2.1 设立壳公司关联交易2006 年，董事长刘一与下属合谋，设立“壳公司”——天津晟中并隐瞒两者的关联关系。表面上二者并无关联，之后在 2007 年，原任 XZJ 销售负责人的吴新安受董事长刘一委托控制的子公司——新疆豪客从天津晟中采购番茄酱，然后天津中辰再购得这批番茄酱，而吴新安则从买入卖出这项交易中赚取差价，获得收益，在整个交易链中，只是存货地点发生了改变，只是单纯的仓单转移并没有发生实质性的交易，从而虚构购销业务虚增利润。从 XZJ 舞弊六年的财务报告中并没有明确说明天津晟中和 XZJ 的关系，也没有直接证据表明两者之间具有关联交易，这可以说明 XZJ 是有意隐瞒，具
【参考文献】
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本文编号：2869350
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