层级视角下公允价值会计信息的价值相关性

发布时间：2020-11-21 07:15

　　 最近几年间,公允价值得到了快速发展和大量应用,学者们普遍认为从价值相关性的角度来看,公允价值计量属性所反映的会计信息要强于历史成本,它能给内外部的会计信息使用者们提供更有价值的信息,帮助他们更好的做出决策,因此受到国际上的大力推广与使用。我国亦紧跟国际会计研究的步伐,于2014年发布了《第39号企业会计准则——公允价值准则》,这标志着我国自此有了与国际相趋同的公允价值准则。本文在阐述本公允价值、公允价值层级、价值相关性等相关概念及其关系的基础上,以A股金融行业上市公司2014-2017四年的数据为样本进行研究,考察了公允价值层级信息是否具备价值相关性以及不同层级公允价值的价值相关性如何,之后观察在公司治理因素的调节下,第一、二、三层次公允价值会计信息的价值相关性表现如何。研究结果发现:以一、二、三层次公允价值计量的金融资产(负债)账面价值与股价正(负)相关,且相比第三层级,第一层级与第二层级的公允价值会计信息更具有价值相关性;在公司治理方面,股权集中度、股权制衡度和监事会规模均对不同层级公允价值会计信息的价值相关性起到正向调节作用,董事长和总经理两职合一与各层级公允价值价值相关性之间则无明显关联。
【学位单位】：广西大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F832.3;F830.42;F832.51
【文章目录】：
摘要
ABSTRACT
第1章 绪论
    1.1 研究背景与意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究内容与方法
    1.3 独创或新颖之处
    1.4 论文框架
第2章 文献综述
    2.1 公允价值信息的价值相关性
    2.2 公允价值层次信息的价值相关性
    2.3 公司治理对公允价值计量价值相关性的影响
    2.4 文献评述
第3章 理论分析
    3.1 概念界定
        3.1.1 公允价值定义
        3.1.2 公允价值层次定义
        3.1.3 价值相关性定义与度量
    3.2 理论基础
        3.2.1 有效市场理论
        3.2.2 信息不对称理论
        3.2.3 会计目标理论
        3.2.4 公司治理理论
    3.3 研究假设
第4章 研究设计
    4.1 样本的选取与数据的来源
    4.2 研究变量设计
        4.2.1 被解释变量
        4.2.2 解释变量
        4.2.3 调节变量
        4.2.4 控制变量
    4.3 模型构建
第5章 实证结果分析
    5.1 描述性统计分析
        5.1.1 整体及各层公允价值资产和负债相对规模的描述性统计
        5.1.2 相关变量的描述性统计
    5.2 相关性分析
    5.3 实证研究结果分析
        5.3.1 模型4.1回归结果分析
        5.3.2 模型4.2回归结果分析
        5.3.3 模型4.3回归结果分析
        5.3.4 模型4.4回归结果分析
        5.3.5 模型4.5回归结果分析
    5.4 稳健性检验
第6章 结论与启示
    6.1 研究结论
    6.2 研究启示
    6.3 研究局限
附录
参考文献
致谢
攻读学位期间发表论文情况

【参考文献】

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本文编号：2892725