华泽钴镍股份有限公司关联交易舞弊行为研究

发布时间：2021-03-05 19:58

　　上市公司的财务舞弊行为一直是学者研究的热门话题。其中,关联交易舞弊问题尤其值得人们思考。关联交易具有两面性,上市公司可以通过与关联方的业务往来减少信息不对称,提升效率。但同时,一些别有用心的人,出于非法动机,利用关联交易的复杂性与隐秘性,操纵上市公司利润,或者将上市公司的优质资源抽离。这种行为不仅使得财务报表的使用者不能获取有效信息,更重要的是会损害中小投资者以及债权人的利益。前人对上市公司关联交易舞弊行为的研究不在少数,但是使用CRIME理论作为理论框架的研究不多。与传统的“关联交易-盈余管理”分析路径不同,本文着重对大股东利益侵占动机的关联交易舞弊进行分析。近年来,上市公司构成“关联方对公司的非经营性资金占用”而受到证监会处罚的事件频发。大股东转移公司资产同样损害了财务报表的信息质量,侵害中小投资者的利益。本文通过理论与案例相结合,对上市公司关联方交易舞弊的行为进行了研究,主要分为三个层次:手段、动机及成因。首先,梳理了关联方及关联方交易的相关念界定及基础理论,然后探讨了关联交易舞弊的手段、动机及关联交易舞弊的审计风险。案例部分运用“CRIME”模型分析华泽钴镍内部情况、造假手段以... 

【文章来源】：北京交通大学北京市 211工程院校 教育部直属院校

【文章页数】：57 页

【学位级别】：硕士

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图１－１文章框架图??１．３．２研究方法??本文将规范研宄与案例研究相结合

大学硕士专业学位论文?相关概念及理论基础??业关键管理人员间构成关联方。关联方间支付董事长、总经理薪酬。此类事??需要对外披露。??不当关联交易类型??观来讲，由于我国公司大多数以集团的形式存在，上市公司与控股母公司??联交易无法避免。如果关联交易的定价公允，且信息披露及时，是有利于??场效率提升的。但是，关联交易的定价通产难以判定公允与否。关联交易??于控制地位的一方从其他关联方转移利润的途径，且上市公司往往对关行选择性披露。这种利润的转移可以分为付出型和索取型。图３－１是不当中利润流转途径。本文重点研究索取型关联交易。??

??????＾??２０１３?年?２０１４?年?２０１５?年?２０１６?年??平泽钴镍上市两年后幵始业绩大变脸．??２０１３年－２０１６年归厲母公司的净利润力１．１２亿、２．１３亿、－１．５５亿、－４．０４亿??２０１７年１－９月归膦母公司净利润－１．１５亿，归域母公司的货〇］资佥仅剩１７７．９２元??２０１３年－２０１５年上半年间，大股东兼董事１＜：千涛、千：辉兄妹在其父的授意下，通过关联??交易完成资产腾挪，累计实现占资３４．０３亿元??图心１华泽钴镍占资案时间轴??４．２华泽钴镍账目分析??关联方资金占用通常在其他应收款科目中核算。由于华泽钴镍２０１３年、２０１４??年存在关联方舞弊占用资金，并于２０１５年被证监会立案调查，公司不得以２０１６??年４月３０日进行前期重大会计差错进行进行差错更正。其中，华泽钴镍对其１００％??控股的陕西华泽２０１４年财报进行重大调整。将关联公司星王集团的资金占款并入??其他应收款中进行核算，由１，４７０．８４万元调整为１４．２９亿元。图４－２为华泽钴镍合??并报表中其他应收款科目的波动情况：??

【参考文献】：
期刊论文
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本文编号：3065776