康华农业公司财务舞弊问题研究

发布时间：2021-03-20 14:34

　　农业作为我国的第一产业,是支撑国民经济建设与发展的基础产业,其产业化发展关乎国计民生的方方面面,农业类上市公司更是农业产业化中不可或缺的一个环节,但近年来,农业类企业财务舞弊案件层出不穷,从前些年的银广夏、蓝田股份、新大地、绿大地等到2016年披露处罚的13家涉及财务造假公司中,竟然有4家为农业类上市公司,为什么农业上市公司近些年接连地爆发财务舞弊案?对此进行深入理论研究和实践分析显得非常必要。本文以2016年被证监会查处通报的康华农业财务造假事件为案例,基于舞弊三角理论、信息披露理论和企业内控理论,对康华农业的财务舞弊行为进行逐一的剖析,得出以下结论:（1）康华农业财务舞弊的根本动因由压力、机会和自我的合理化（也即借口）三要素所组成,其中压力主要来自财务舞弊的巨大收益与低廉舞弊成本的不对称;机会主要来自于康华农业公司内部控制的缺陷;借口主要来自于负责审计、审核的外部中介机构没有勤勉尽责。（2）康华农业财务舞弊的主要手段是通过:（1）在资产负债表中,虚增银行存款、应收账款两项资产;（2）在利润表中,虚增营业收入。其财务舞弊手段没有特别之处:（1）就企业而言,内控制度没有“控”住舞弊,不... 

【文章来源】：云南师范大学云南省

【文章页数】：58 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

本文研究的技术路线图

虽然至今为止，证监会及或其他相关机构对上述的评估机构和律师事务所是否采取处罚措施尚不得而知，但不容忽视的是，通过对二者在康华农业借壳步森有限公司上市的过程中所出具的各自意见，可以看到：无论是对此次事件中的直接双方当事人步森有限公司和问题多多、疑点重重的康华农业，还是对其它作为参考和合作的中介服务机构立信会计事务所、爱建证券二者而言，他们都没有起到互相监督、互相补充和保持职业怀疑的作用，而是彼此之间都在互相的推诿责任，亦或是为对方背书，最后导致参与本次重大资产重组的主要证券服务机构都未勤勉尽责，使得疯狂造假的康华农业一路绿灯，给社会和证券市场、投资者带来了巨大的损害。第四节 财务舞弊手段根据证监会向步森股份、康华农业及爱建证券出具的《行政处罚决定书》，以及上市公司公告的交易报告书，分析康华农业主要采用的造假手段如图 3.1所示：

【参考文献】：
期刊论文
[1]基于气候变化视觉下广西粮食安全生产的思考[J]. 廖雪萍,黄梅丽,李耀先,罗桂湘,李玉红.  气象研究与应用. 2017(01)
[2]A股患上“任性重组症”[J]. 曹中铭.  董事会. 2015(07)
[3]基于舞弊三角理论对农业上市公司财务报告舞弊的识别研究[J]. 伍中信,陈玲琳.  财会月刊. 2015(15)
[4]浅析上市公司财务报告舞弊的动因及治理对策[J]. 王帅.  现代国企研究. 2015(10)
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[7]IPO财务核查对审计工作的影响[J]. 王璐.  中国注册会计师. 2013(11)
[8]试论内部控制环境与财务舞弊——基于绿大地案例的反思[J]. 袁瑜,陈松.  新会计. 2013(09)
[9]“萨班斯”的前世今生[J]. 舒文琼.  通信世界. 2012(37)
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博士论文
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硕士论文
[1]*ST博元财务舞弊案例研究[D]. 赵宇.吉林财经大学 2017
[2]新三板企业参仙源财务舞弊案例分析[D]. 许亮亮.山东农业大学 2017
[3]我国农业上市公司的舞弊手段研究[D]. 孙中蕊.上海国家会计学院 2017
[4]农业上市公司财务报表舞弊的动因、影响和应对措施研究[D]. 董尧.对外经济贸易大学 2014
[5]我国上市公司财务造假问题研究[D]. 朱登盈.财政部财政科学研究所 2014
[6]高新企业风险投资项目管理层舞弊审计方法研究[D]. 熊玉婷.财政部财政科学研究所 2014
[7]农业类上市公司财务造假的审计应对研究[D]. 王彩荣.河北农业大学 2014
[8]我国上市公司财务舞弊的方式、动因及治理研究[D]. 刁琰.西南财经大学 2014
[9]财务报表舞弊的影响因子研究[D]. 靳超.山东财经大学 2013
[10]基于层次分析法对公路客运企业会计诚信的评价研究[D]. 李苏.长安大学 2011



本文编号：3091164