瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案
发布时间：2021-07-08 11:23
随着资本市场和证券市场的不断发展,上市公司之间的竞争也逐渐增强,因而企业为获取更高的利润,采用财务造假等方式,而注册会计师作为最后一道防线,本应对被审计单位的财务数据起到严格把关作用。近年来,审计失败的案例频频被曝光,比如欣泰电器欺诈案,康芝药业关联方舞弊等。众所周知,瑞华会计师事务所作为国内第一大会计师事务所,涉及的业务类型范围广,团队总体质量高,可以说无论在专业领域还是品牌影响力等方面,在审计行业中都有着举足轻重的作用,拥有很大的影响力。然而,瑞华所会计师事务所在审计振隆股份的案例中,在振隆股份财务造假的前提下,瑞华所仍连续三年出具标准无保留意见的审计报告,导致审计失败。在2017年1月证监会发文,针对此次瑞华会计师事务所审计失败案,给予相应处罚,没收主营业务收入130万元以及260万罚款。此案件因其发生在国内最大的会计师事务所身上,因而所带来的负面影响极大,严重扰乱了审计市场的秩序,没有起到良好的带头作用。这也充分说明了当前我国审计市场存在的专业审计人才存在缺口,审计的质量得不到根本的保证,会计师事务所管理制度存在缺陷等现象。所以本文选择瑞华会计师事务所审计振隆股份失败案进行分析...
【文章来源】：吉林财经大学吉林省
【文章页数】：42 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
11图 3.1 振隆特产股权结构图3.1.2 瑞华会计师事务所的基本概况瑞华会计师事务所（以下简称瑞华所）是一家大型国际化会计师事务所，也是国内最大的会计师事务所，具有二十多年的发展史。由中瑞岳华和国富浩华两家会计师事务所合并而成，从 2013 年 6 月之后，二者以瑞华所的身份承接新的业务。瑞华所是是我国第一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，在事务所领域有着重要的地位，对于行业的发展有着深远的影响。瑞华所总部设在北京，分所遍布全国各地，规模大，其所内也能够有专业性很强的精英团队，拥有着专业技术雄厚，实践经验丰富的精英团队。所内拥有的注册会计师占总人数近三分之一，合伙人近 500 名。瑞华所与多家国务院国资委直属中央企业及 A+H 股企业有着战略合作关系，比如中交集团、鞍钢集团、中煤能源及国家电网等主要业务。瑞华所涉及的业务领域广泛，包括企业重组、股票发行以及税务咨询等。的主要业务领域有公司改制、企业重组、财务咨询、股票发行和上市及税务咨询等领域。瑞华所一直秉持“诚信、专业、创新”的精神，严谨细致的开展工作，积极拓展多样化业务，打造专业化品牌，在中国审计行业有着专业领先的地位。3.2 瑞华会计师事务所审计振隆股份的案情回顾瑞华所审计振隆股份之所以失败，其原因涉及很多方面，本节将重点分析是审计失败的原因，其大致分为三个方面，即瑞华所及注册会计师的原因、振隆股份自身的财务造假、以及审计行业因素。3.2.1 振隆股份财务造假的审计过程描述瑞华会计师事务所从2012年到2014年连续三年作为振隆股份的IPO审计机构，审计费用 130 万元。在审计过程中，瑞华所并没有发现振隆股份上交材料存在严
本节将回顾一下振隆股份的造假手段。经查，发现振隆主要有虚增合同销售单价、虚增存货以及虚增披露主营业务等三个重要的方式。合同销售单价三年累计虚增出口销售收入 8,268.51 万元，数额较大，造成严重的影响，而后振隆股份通过对存货及主营业务入手，对财务报表进行的粉饰，如 3.2 所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业存货管理审计与内部控制风险防范[J]. 王杨. 中国审计. 2016 (06)
[2]注册会计师审计失败原因与应对策略[J]. 刘启云. 财会通讯. 2015(34)
[3]审计失败的原因分析及防范措施[J]. 刘冬梅. 财会学习. 2015(17)
[4]浅谈审计风险评价与重要性水平判断[J]. 陈武南. 中国注册会计师. 2015(02)
[5]我国上市公司审计失败监管——对证监会处罚公告研究的文献综述[J]. 张筱,高培亮. 中国内部审计. 2014(09)
[6]注册会计师审计失败法律责任浅探[J]. 金荣. 财会通讯. 2014(25)
[7]注册会计师审计失败的原因及解决对策[J]. 于志国. 经济视角(上). 2013(07)
[8]基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究[J]. 谢晓燕,张晖. 中国注册会计师. 2012(04)
[9]制造业存货审计相关思考[J]. 陈文锋. 财务与会计. 2012(03)
[10]注册会计师监盘的难点与对策[J]. 陈少勇. 中国注册会计师. 2010(06)
硕士论文
[1]总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究[D]. 吴晓利.中国海洋大学 2013
[2]会计师事务所规模与审计质量相关性实证研究[D]. 于来超.山东财经大学 2013
本文编号：3271470
【文章来源】：吉林财经大学吉林省
【文章页数】：42 页
【学位级别】：硕士
【部分图文】：
本文研究框架
11图 3.1 振隆特产股权结构图3.1.2 瑞华会计师事务所的基本概况瑞华会计师事务所（以下简称瑞华所）是一家大型国际化会计师事务所，也是国内最大的会计师事务所，具有二十多年的发展史。由中瑞岳华和国富浩华两家会计师事务所合并而成，从 2013 年 6 月之后，二者以瑞华所的身份承接新的业务。瑞华所是是我国第一批完成特殊普通合伙转制的民族品牌专业服务机构，在事务所领域有着重要的地位，对于行业的发展有着深远的影响。瑞华所总部设在北京，分所遍布全国各地，规模大，其所内也能够有专业性很强的精英团队，拥有着专业技术雄厚，实践经验丰富的精英团队。所内拥有的注册会计师占总人数近三分之一，合伙人近 500 名。瑞华所与多家国务院国资委直属中央企业及 A+H 股企业有着战略合作关系，比如中交集团、鞍钢集团、中煤能源及国家电网等主要业务。瑞华所涉及的业务领域广泛，包括企业重组、股票发行以及税务咨询等。的主要业务领域有公司改制、企业重组、财务咨询、股票发行和上市及税务咨询等领域。瑞华所一直秉持“诚信、专业、创新”的精神，严谨细致的开展工作，积极拓展多样化业务，打造专业化品牌，在中国审计行业有着专业领先的地位。3.2 瑞华会计师事务所审计振隆股份的案情回顾瑞华所审计振隆股份之所以失败，其原因涉及很多方面，本节将重点分析是审计失败的原因，其大致分为三个方面，即瑞华所及注册会计师的原因、振隆股份自身的财务造假、以及审计行业因素。3.2.1 振隆股份财务造假的审计过程描述瑞华会计师事务所从2012年到2014年连续三年作为振隆股份的IPO审计机构，审计费用 130 万元。在审计过程中，瑞华所并没有发现振隆股份上交材料存在严
本节将回顾一下振隆股份的造假手段。经查，发现振隆主要有虚增合同销售单价、虚增存货以及虚增披露主营业务等三个重要的方式。合同销售单价三年累计虚增出口销售收入 8,268.51 万元，数额较大，造成严重的影响，而后振隆股份通过对存货及主营业务入手，对财务报表进行的粉饰，如 3.2 所示。
【参考文献】：
期刊论文
[1]企业存货管理审计与内部控制风险防范[J]. 王杨. 中国审计. 2016 (06)
[2]注册会计师审计失败原因与应对策略[J]. 刘启云. 财会通讯. 2015(34)
[3]审计失败的原因分析及防范措施[J]. 刘冬梅. 财会学习. 2015(17)
[4]浅谈审计风险评价与重要性水平判断[J]. 陈武南. 中国注册会计师. 2015(02)
[5]我国上市公司审计失败监管——对证监会处罚公告研究的文献综述[J]. 张筱,高培亮. 中国内部审计. 2014(09)
[6]注册会计师审计失败法律责任浅探[J]. 金荣. 财会通讯. 2014(25)
[7]注册会计师审计失败的原因及解决对策[J]. 于志国. 经济视角(上). 2013(07)
[8]基于风险导向审计的注册会计师职业判断研究[J]. 谢晓燕,张晖. 中国注册会计师. 2012(04)
[9]制造业存货审计相关思考[J]. 陈文锋. 财务与会计. 2012(03)
[10]注册会计师监盘的难点与对策[J]. 陈少勇. 中国注册会计师. 2010(06)
硕士论文
[1]总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究[D]. 吴晓利.中国海洋大学 2013
[2]会计师事务所规模与审计质量相关性实证研究[D]. 于来超.山东财经大学 2013
本文编号：3271470
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