会计-税收差异对银行债务契约的影响研究

发布时间：2024-03-13 20:13

　　自1994年税制改革以来,我国会计制度与所得税法间的关系由过去的统一模式变更为分离模式。由于不同的制定目的与服务对象,近年来我国的会计准则与所得税法朝向不同的方向不断发展:会计准则与国际准则持续趋同,所得税法不断修订,两者在部分项目的规定中存在差异。会计准则与所得税法分离带来的直接表现是会计-税收差异的数额不断扩大并且得到了学者们的广泛关注。已有的研究表明,会计-税收差异不仅是制度变迁的结果,还会受到企业盈余管理与税收规避行为的影响。大额会计-税收差异通常代表着企业拥有较低的盈余质量,因此会影响到利益相关者的决策进而产生广泛的经济后果,银行作为一个重要的利益相关者,也会受到会计-税收差异的影响。银行是企业债务融资时的主要资金提供方,在其做出信贷决策时,通常会以会计信息形式所表现出来的债务人风险特征来作为决定银行债务契约结构的依据。若会计-税收差异中蕴含的因制度变迁所带来的不确定性以及较低的盈余质量信息被银行所理解,从委托-代理理论中的两类代理问题视角来分析,银行会认为拥有大额会计-税收差异的企业存在较高的债务违约风险。进一步结合会计-税收差异的影响因素进行分析可以得出,这种风险主要受通...

【文章页数】：49 页

【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图1.1本文研究框架

5图1.1本文研究框架.4研究方法本文主要运用了规范与实证研究相结合的方法。首先，运用规范梳理和总结现有对会计-税收差异、债务契约研究文献的基础上，以济后果理论、制度变迁理论与信息不对称理论作为本文的理论基础纳、演绎会计-税收差异对银行债务契约的影响与作用机理。其次究方法，....

图1.2会计-税收差异的影响因素与经济后果框架图

关于会计-税收差异的研究在国外由来已久，近年来有关会计-税收差异的研究在我国也逐渐兴起，具体会计准则与所得税法的历次变迁也都为会计-税收差异的研究提供了契机。银行贷款融资作为企业资金的主要来源，一直是财务研究领域中重点关注的问题。相应地，对银行是否放贷、贷款利率、贷款期限等具体信....

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本文编号：3927515