基于损益表视角下的公允价值会计顺周期效应研究

发布时间：2017-06-05 11:25

  本文关键词：基于损益表视角下的公允价值会计顺周期效应研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：2008年全球金融体系经历狂风骤雨危机,对这场金融风暴前因后果的讨论持续数年,公允价值会计处于风暴中心被认为放大了损益表的盈余波动并具有顺周期效应。本文通过从实际银行样本中抽取的"四大国行"2008-2010年度损益表,比较公允价值会计在正常和极端二种经济条件下的商业周期中对银行损益表的影响,甄别产生公允价值会计顺周期效应的方式,便于准确评估公允价值会计对银行损益造成的影响,为银行监督者和高管层提供科学量化的见解。研究结果揭示:损益表的波动受市场环境的影响反映经济体自身波动,不一定具有顺周期性,公允价值会计并非必然导致顺周期效应。
【作者单位】： 福建对外贸易职业技术学院;
【关键词】： 公允价值会计 顺周期效应 损益表波动性
【基金】：福建省教育厅社会科学研究项目(JB150963S)的资助
【分类号】：F233
【正文快照】： 一、研究背景20世纪80年代银行业、储蓄和信贷危机全面爆发,全球金融机构“历史成本”计量模式遭受巨大挑战。美国储蓄和信贷危机中允许通过负净利息收益的方式逐步报告,从而掩盖了损失问题的严重程度。20世纪70—80年代初,通货膨胀率居高不下推动利率火箭般飞升,许多储蓄和贷

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