“营改增”对我国建筑业减税效应研究

发布时间：2017-06-30 04:17

  本文关键词：“营改增”对我国建筑业减税效应研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：自2012年上海“6+1”增值税试点改革开始,营业税改征增值税(以下简称“营改增”)几经试点地区和试点行业扩围,至2016年5月1日,金融业、建筑业、房地产业和生活服务行业都将被纳入增值税的征税范围内,历时四年多的“营改增”改革即将收官,营业税全面被增值税替代。将国民经济的各个行业纳入增值税的征税范围是转变经济发展方式、推进供给侧改革的重要举措。一方面,“营改增”完善增值税抵扣链条,减轻企业税负,并使增值税充分发挥税收中性优点；另一方面,“营改增”使社会分工更加专业、更加细化,推进三次产业融合,促进服务外包与主辅分离,拉长产业链,带动制造业升级,为企业更新设备、革新技术创造了条件,有利于推动企业改进生产经营方式,从而为我国经济结构转型升级奠定基础。此次建筑业等四个关键行业“营改增”意味着增值税制的统一,服务业内部与二三产业之间抵扣链条的贯穿,这对营造公平市场竞争环境、实现经济平稳增长、完善税制具有重要意义。将建筑业纳入增值税征税范围,能够完善增值税抵扣的连续性,避免重复课税,也将给建筑业自身带来重大的发展机遇,推动建筑业内部分工细化,提升建筑业整体的发展水平。本文研究“营改增”对建筑业税负的影响,并从经营策略和财务管理两个角度,为建筑业企业更好地应对“营改增”提出建议。本文将改进和完善行业税负的测算原理,使投入产出法与我国各项税收规定结合更加紧密、更贴近我国“营改增”实践；将分别从宏、微观两个角度开展研究,使看待问题的视角更加开阔。同时,本文的现实意义突出,通过分析“营改增”对建筑业税负的影响,一是为在建筑业更好地推进“营改增”建言献策,二是为企业转变发展方式、建筑业产业升级提供参考。除引言外,本文其余部分安排如下：第二章阐述我国建筑业的行业特征及建筑业征收流转税现状,分析我国建筑业的发展现状、行业特征、及建筑业“营改增”前后征收营业税、增值税的情况。第三章分析建筑业“营改增”对行业税负的影响,利用最新发布的投入产出表及相关年份统计年鉴数据,结合增值税一般计税原理与投入产出法,测算建筑业被纳入增值税征税范围后不同税率水平下的税负变化：在11%的增值税税率下,各年份建筑业税负均明显下降；本章还探究建筑业税负的影响因素,即增值税税率与中间投入,研究发现：增值税税率加重税负效应与中间投入减轻税负效应相互作用决定行业税负水平变化；第四章以中国铁建股份有限公司为例,测算“营改增”对企业税负变化的影响,测算结果表明,企业税负显著下降；第五章对建筑业“营改增”后企业完善经营、加强财务管理提出建议,包括：调整建筑服务定价机制,加快更新技术设备,注意不同经营方式下的税务处理变化,加强增值税会计核算,增强发票管理力度。
【关键词】：建筑业 营改增 投入产出分析 行业税负
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F426.92;F406.7
【目录】：

• 摘要9-11
• ABSTRACT11-14
• 第1章 导论14-23
• 1.1 选题背景与研究意义14-15
• 1.2 文献综述15-21
• 1.2.1 国外文献综述15-18
• 1.2.2 国内文献综述18-20
• 1.2.3 文献综述述评20-21
• 1.3 研究思路及方法21-22
• 1.3.1 研究思路21
• 1.3.2 研究方法21-22
• 1.4 本文的创新与不足22-23
• 第2章 我国建筑业流转税征收现状23-31
• 2.1 我国建筑业发展现状及特点23-26
• 2.1.1 我国建筑业发展现状23-24
• 2.1.2 我国建筑业的特征24-26
• 2.2 我国建筑业流转税征收现状26-31
• 2.2.1 “营改增”前建筑业流转税税制概况26
• 2.2.2 建筑业征收营业税的弊端26-28
• 2.2.3 建筑业“营改增”后流转税税制变化28-31
• 第3章 建筑业“营改增”后行业税负变化的测算分析31-42
• 3.1 分析方法的选择31-35
• 3.1.1 增值税一般计税原理31-33
• 3.1.2 投入产出法33-35
• 3.2 样本数据的获取35-36
• 3.3 计算公式及说明36
• 3.4 建筑业税负的计算与变化36-41
• 3.4.1 建筑业“营改增”前营业税税负的计算36-37
• 3.4.2 建筑业“营改增”后增值税负的计算37-40
• 3.4.3 建筑业“营改增”后行业税负变化的计算40-41
• 3.5 建筑业“营改增”后税负变化的影响因素41-42
• 3.5.1 增值税税率的设定41
• 3.5.2 中间投入的影响41-42
• 第4章 “营改增”后建筑业企业税负变化的测算——以中国铁建为例42-48
• 4.1 税负测算说明42-44
• 4.1.1 “营改增”对业务收入税务处理的影响42-43
• 4.1.2 “营改增”对费用抵扣税务处理的影响43
• 4.1.3 其他假设与说明43-44
• 4.2 中国铁建股份有限公司“营改增”前后税负变化的测算44-46
• 4.2.1 “营改增”后应纳增值税销项税额的计算44-45
• 4.2.2 “营改增”后应纳增值税进项税额的计算45-46
• 4.2.3 “营改增”后应纳增值税额计算与税负变化46
• 4.3 企业税负变化的影响因素46-48
• 4.3.1 增值税抵扣机制与税率设计46-47
• 4.3.2 成本结构47
• 4.3.3 增值税抵扣凭证的取得情况47-48
• 第5章 建筑业应对“营改增”的对策建议48-51
• 5.1 建筑业应对“营改增”的企业经营策略选择48
• 5.1.1 调整建筑服务定价机制48
• 5.1.2 加快更新技术设备48
• 5.2 建筑业应对“营改增”的财务管理策略选择48-51
• 5.2.1 注意不同经营方式下的税务处理变化48-49
• 5.2.2 加强增值税会计核算和增强发票管理力度49-51
• 参考文献51-55
• 致谢55-56
• 学位论文评阅及答辩情况隶表56

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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9 张明;;营改增的减税效应——估算方法及应用[J];生产力研究;2013年10期

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本文编号：500577