内部审计外包增值影响因素

　　本文是一篇专业的mba论文，主要是对内部审计外包增值影响因素的介绍，详情请看下面的介绍。

　　1 内部审计外包可能增加的价值

　　支持内部审计外包者主要认为内部审计外包产生价值增值主要在二个方面:一是内部审计外包有利于提高内部审计质量，二是可以降低审计成本。

　　1.1 内部审计外包提高审计质量

　　一方面，由于内部审计外包后，由组织外部的审计机构．审计人员执行，从而其独立性远高于企业内部审计人员，与企业其他管理层没有直接利益冲突，其可以不受企业内部管理高层的影响，而履行自身内部审计职责，有利于企业内部审计质量的提高。

　　另一方面，随着经济的发展特别是证券市场的发展，会计师事务所拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域结构合理的多方面的专业人才，能够使企业根据审计项目的情况选用合适的人才。并且由于经济发展的需要，企业外部审计的发展也已领先于内部审计，内部审计外包后有利先进的外部审计方法在内部审计中应用。同时，注册会计师（CPA）作为外部审计主体，服务对象分布在各行各业，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。

　　1.2 内部审计外包可以降低成本

　　首先，企业一旦设立了内审部门之后，就形成了固定成本，需要不断对内审人员进行的后续培训也增加了企业的支出。其次，由于经济环境变化、技术进步、业务范围拓宽等原因，限于数量和质量，内部审计人员无法象外部审计人员一样广泛接触外部信息，内部人员并不能提供令管理层满意的内审服务。而将内审职能外包后，内审部门成本部分就变成了可变成本，企业可以根据实际情况决定相应的审计外包后成本，能够降低成本。企业还能聘请CPA和其他专业人士提供短期的内部审计服务，从而用较低的成本获得优质的内审服务。最后，内部审计外包后，企业可以减少原内部审计部门所占用资源，优化企业资源配置，创造更大的价值。

　　2 内部审计外包可能减少的价值

　　但另一方面，内部审计外包后是否真能保证提高内部审计质量，外部审计机构．审计人员毕竟不是企业的内部审计人员，他们在替代内部审计人员完成内部审计职能时，将面对在信息不充分．外部审计人员提供服务主动性．灵活性等方面的问题。

　　2.1 内部审计外包后提供审计服务的主动性和灵活性问题

　　内部审计外包后，提供审计服务的主体不再是与企业利益悠息相关的内部审计人员，而是企业外部独立的审计机构。外部审计机构提供的内部审计服务出于契约的约定而进行，而不是为企业利益而主动行动，缺乏主动。同时，调用外部审计机构提供临时审计业务也不如调用企业内部审计人员灵活方便快捷，而存在更多需与外部审计机构沟通．谈判事项。

　　2.2 外部审计人员能否了解企业，做出正确的审计判断

　　外部审计人员无论怎样也无法如企业内部审计人员长期在企业工作，接触企业业务，了解企业信息。虽然外部审计人员接触更多的不同行业．不同企业的情况，但每个企业仍然存在其的独特信息，这些信息外部审计人员往往是难以取得，甚至是不能取得的。这种信息的不充分，则有可能影响外部审计人员在内部审计过程的专业判断，甚至影响审计质量。

　　2.3 内部审计外包后的审计质量可控性问题

　　外部审计机构是相对企业的独立个体。企业不可能对其进行直接控制，而只能通过审计委托合约保证审计质量，虽然可以保证审计的独立性，但另一方面，内部审计外包也缺乏有效的审计质量控制。

　　3 内部审计外包增值影响因素

　　通过上述分析，影响内部审计外包价值增值的因素主要可以概括如下：

　　3.1 内部审计业务的独立性要求

　　不同的内部审计业务对内部审计人员的独立性有不同的要求。涉及高层管理人员的财务收支行为的内部审计明显需要很高的独立性才能进行，否则就很难保证审计结果的真实性。而对分公司进行的内部审计，由总公司派遣的内部审计人员则具有了足够的独立性进行审计，而无须一定要由外部审计人员来进行。

　　3.2 内部审计人员与外部审计人员专业素质差距

　　内部审计人员与外部审计人员专业素质差距也是影响内部审计外包价值增值的因素之一。如果内部审计人员素质水平与外部审计人员水平相差不大，则在不考虑其他因素的情况下，企业由内部审计人员进行审计和审计外包后效果差别不大。而如果企业内部审计人员一直是仅在企业内部进行简单审计，没有接触外界信息，则企业有必要将内部审计外包，以提高审计质量，也为企业内部审计人员提供学习的机会。

　　3.3 内部审计人员企业使命感

　　企业内部审计人员对企业使命感强，则愿意为企业长远发展着想，愿意为企业出力。企业则应考虑为企业内部审计人员提供适当机会，充分发挥企业内部人员主动．积极．灵活的优势。

　　3.4 企业信息的难以获取程度和不可获取程度

　　每个企业都有其独特的信息。这些信息有其不同的获取难度，有些信息也许不经过在企业内部长期工作就无法获取，有些也许需要有关的专门知识才可以获取。而企业也许还存在一部分信息，涉及企业的商业秘密等，这是不能让他人获取的。而内部审计质量需要审计人员对企业情况的了解，企业信息如果可获取程度低，往往外部审计人员在该企业进行内部审计工作的难度则大大加大，并可能影响最终的审计质量。而在这种情况下，内部审计人员则具有其独特的信息优势。

　　3.5 内部审计内置成本与内部审计外包成本差

　　企业设置内部审计机构．建设内部审计人员队伍，需要企业投入固定成本，并支付一定变动成本。企业请外部审计机构．人员来进行内部审计同样也需要支付大额的变动成本，孰高孰低，孰合算，无疑是企业在决定内部审计是否外包的又一重要因素。

　　结论

　　因而，本文认为企业内部审计外包存在着一定的优势，企业应充分利用内部审计外包的优势，而尽量避免内部审计外包中的问题。同时内部审计外包存在着价值增值的最优点，企业根据自身的实际情况，将企业内部审计划分成不同的作业，分别比较成本－效益决定是否进行内部审计外包。

　　同时，本文将影响企业内部审计外包的主要因素概括为五个：审计业务对独立性的要求，审计人员的专业素质差异．企业内部审计人员对企业的使命感．企业独特信息的可获取程度以及内部审计外包的成本。这五个因素与企业内部审计外包的主要关系如表1。

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