营改增对我国银行业的影响研究

发布时间：2017-07-15 18:36

  本文关键词：营改增对我国银行业的影响研究

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【摘要】：作为我国国民经济中十分重要组成部门,银行业的健康发展是宏观经济良好运行的基础。我国于1994年进行了税制改革,自那时起,我国一直实行双税并行的流转税制,对银行业征收营业税。但由于金融市场的发展,金融业务及工具的不断创新,银行业的经营受到了现行营业税制度的诸多阻碍。重复征税现象严重,不合理的税负不利于社会的分工与金融市场的发展。为了加快促进我国金融市场国际化的进程,促进我国市场经济合理健康发展,我国政府在“十二五”规划中提出了结构性减税这项重要内容,并开始实施营业税改增值税的改革举措,分阶段分地区逐步向原先属于营业税征收范围的行业改征增值税。自2011年《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)公布以来,由上海开始,对交通运输业及生活服务业开始增值税征收试点,试点范围分批逐步向全国扩大。这项举措是为了减轻税负,促进产业结构的优化。2016年3月24日,财政部和国家税务总局联合发布了财税[2016]36号关于全面推开营改增试点的通知,通知中规定将金融业纳入营改增的范围,从5月1号开始实行。从之前其他行业试点的过程中可以看出,金融企业在面对全新的税收政策时,也需要作出诸多调整以确保改革的顺利实行。如果不能妥善解决这些问题,新制度的实施与推广将会受到各方阻力,财税体系的完善也难以成功。本文根据36号文的实施细则,从税负、盈利能力及银行管理体系出发分析了营改增后银行业面临的影响及挑战。文中除了用模型公式进行分析外,还选取了四大国有商业银行作为案例,采用其年报数据计算分析了营改增方案实施后产生的影响。本文分为五个部分,第一个部分为研究背景及选题意义、文献综述、研究方法及创新点与不足,同时界定了论文涉及的相关概念。第二部分论述了本文研究的理论基础,并整理了我国银行业税收制度,此后分析列举了银行业实施的营业税制度带来的问题,包括税负过高、税基不合理、征管体系不完善、阻碍我国银行业发展等。再根据最新出台的财税[2016]36号关于全面推开营改增试点的通知,整理概括了针对征税范围、计税基础、计税方法等方面的新规定。第三部分运用理论模型分析了银行业流转税负、所得税负及盈利能力等指标面临的变化。再以四大国有商业银行为具体案例,采用年报中的数据计算了其流转税负、所得税负及净利润、现金流量等指标的具体变化。第四部分还运用规范分析法论述了会计核算、发票管理体系将面临的改变。第五部分提出了针对银行业营改增所面临的挑战,银行业应采取的相关对策及建议。
【关键词】：增值税改革 商业银行 财务指标 营改增
【学位授予单位】：湖南大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F830.42
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-17
• 1.1 研究背景与选题意义11-12
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12
• 1.2 文献综述12-14
• 1.2.1 国内研究现状12-13
• 1.2.2 国外研究现状13-14
• 1.3 研究思路和研究方法14
• 1.3.1 研究思路14
• 1.3.2 研究方法14
• 1.4 论文的创新点与不足14-15
• 1.5 相关概念15-17
• 1.5.1 银行业15-16
• 1.5.2 营改增16-17
• 第2章 银行业营改增的基本理论与税收基础17-28
• 2.1 研究理论基础17-18
• 2.1.1 税收公平17
• 2.1.2 税收效应理论17-18
• 2.1.3 税收控制理论18
• 2.2 我国银行业流转税状况18-24
• 2.2.1 我国银行业流转税征收制度18-19
• 2.2.2 我国银行业税收收入结构19-21
• 2.2.3 我国银行业流转税制度存在的问题21-24
• 2.3 营改增后银行流转税制度的变化24-28
• 2.3.1 计税方法24-25
• 2.3.2 征税范围25-26
• 2.3.3 其他规定26-28
• 第3章 营改增对银行业的影响分析28-40
• 3.1 对银行税负的影响28-31
• 3.1.1 对流转税税负的影响28-29
• 3.1.2 对城市建设税与教育费附加的影响29
• 3.1.3 对所得税税负的影响29-31
• 3.2 对银行盈利能力的影响31-33
• 3.2.1 对银行净利润的影响31-32
• 3.2.2 对银行现金流量的影响32-33
• 3.3 营改增对上市四大国有商业银行具体影响分析33-40
• 3.3.1 四大国有商业银行背景介绍33
• 3.3.2 营改增对四大国有商业银行流转税负影响分析33-36
• 3.3.3 营改增对四大国有商业银行所得税影响分析36-37
• 3.3.4 对四大国有商业银行净利润的影响37-38
• 3.3.5 对四大国有商业银行现金流量的影响38-40
• 第4章 营改增对银行其他方面的影响40-45
• 4.1 对会计核算的影响40-42
• 4.1.1 会计核算科目的变更40-41
• 4.1.2 财务数据披露的变化41-42
• 4.2 对银行发票管理的影响42-45
• 4.2.1 发票开具及管理工作量增大42
• 4.2.2 涉税风险增加42-43
• 4.2.3 税务管理系统亟待更新43-45
• 第5章 银行业营改增的对策及建议45-49
• 5.1 优化进项与销项管理45-46
• 5.2 改造财务管理流程46-47
• 5.3 完善税务管理流程47-49
• 5.3.1 纳税申报操作47-48
• 5.3.2 发票管理48-49
• 结论49-50
• 参考文献50-53
• 附录A 攻读学位期间发表的学术论文目录53-54
• 致谢54

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本文编号：545249