“营改增”对我国铁路运输业税负的影响分析

发布时间：2017-07-16 09:25

  本文关键词：“营改增”对我国铁路运输业税负的影响分析

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【摘要】：服务业营业税改征增值税,是“十二五”规划中财税体制改革的重要内容。从2012年营业税改征增值税试点以来,已经走过了4个年头,服务业中的交通运输业、部分生产性服务业、邮政服务业、电信业等服务业的很大部分已经改革成功,但剩余的建筑业、不动产、金融保险业、生活服务业等服务业推进则越来越艰难。按照“十三五”新的工作计划,2016年将全面推开“营改增”。在这样的背景下,本文研究“十二五”及“十三五”的“营改增”政策对铁路运输业税负的影响。本文运用《2012年中国投入产出表》测算改征增值税政策对铁路运输业税负的影响。《2012年中国投入产出表》测算显示,改征后铁路运输业流转税负及总税负增加。“营改增”局部试点铁路运输业流转税负及总税负分别增加2.54%和1.81%。“营改增”全面推开后,铁路运输业流转税税收负担增加1.49%,总税收负担增加1.02%。与“营改增”局部试点相比,全面试点改革铁路运输业流转税税收负担减少1.05%,总税收负担减少0.79%。本文还运用案例分析的方法,分析“营改增”对大秦铁路税负影响,得出总税负比为改革前增加172138.668万元,总税负率上升3.19%,运用敏感因素分析法分析税率和可抵扣项目对税负的影响程度。通过分析营业税改征增值税对铁路运输业税负产生的影响,从税率和可抵扣进项这两方面入手,本文提出完善我国铁路运输业营业税改征增值税政策的建议以及铁路运输企业应对策略。
【关键词】：营业税改增值税 铁路运输业 税收负担
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F530.68
【目录】：

• 致谢5-6
• 中文摘要6-7
• ABSTRACT7-10
• 1 绪论10-18
• 1.1 选题背景和意义10-11
• 1.2 文献综述11-16
• 1.2.1 国外研究现状11-13
• 1.2.2 国内研究现状13-16
• 1.3 研究内容与创新16-17
• 1.3.1 研究内容16
• 1.3.2 研究创新16-17
• 1.4 研究思路与技术路线17-18
• 2 相关理论18-20
• 2.1 税收公平原则18-19
• 2.2 税收效率原则19
• 2.3 机能财政原则19-20
• 3 我国铁路运输业以及“营改增”税收政策20-27
• 3.1 我国铁路运输业的投入产出与发展现状20-23
• 3.1.1 我国铁路运输业的投入与产出情况20-21
• 3.1.2 我国铁路运输业发展现状21-23
• 3.2 “营改增”税收政策23-27
• 3.2.1 营改增局部试点改革政策23-25
• 3.2.2 营改增全面试点改革政策25-27
• 4 “营改增”对我国铁路运输业税负影响分析27-38
• 4.1 铁路运输业“营改增”税负影响理论分析27
• 4.2 模拟估算公式27-30
• 4.2.1 流转税增减额28
• 4.2.2 城市维护建设税和教育费附加增减额28-29
• 4.2.3 企业所得税的变化29-30
• 4.3 模拟估算要点30-33
• 4.3.1 一般纳税人与小规模纳税人30
• 4.3.2 中间投入产品或服务税率分类30-31
• 4.3.3 进项税额抵扣31-32
• 4.3.4 城市维护建设税税率32-33
• 4.4 模拟估算方法及样本的选择33
• 4.4.1 模拟估算方法33
• 4.4.2 样本数据选择33
• 4.5 定量分析33-38
• 4.5.1 “营改增”试点改革方案33-34
• 4.5.2 测算结果分析34-37
• 4.5.3 定量结果分析37-38
• 5 “营改增”对大秦铁路税负的影响38-42
• 5.1 大秦铁路简介38
• 5.2 大秦铁路“营改增”后的税负变化38-40
• 5.2.1 理论分析38-39
• 5.2.2 税负变化39-40
• 5.3 税负变化因素分析40-42
• 6 政策建议与企业应对策略42-44
• 6.1 完善铁路运输业“营改增”政策建议42-43
• 6.1.1 降低税率42
• 6.1.2 降低税率档次42-43
• 6.2 铁路运输企业应对策略43-44
• 6.2.1 合理选择采购对象身份43
• 6.2.2 外包非核心业务43-44
• 7 结论与展望44-45
• 7.1 研究结论44
• 7.2 研究展望44-45
• 参考文献45-47
• 附录A 铁路运输业中间投入计算47-51
• 附录B 大秦铁路进项税额计算51-52
• 作者简历52-54
• 学位论文数据集54

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本文编号：548028