会计观念、薪酬契约与管理层决策行为——会计准则变革非预期效应的经验证据

发布时间：2017-07-18 04:00

  本文关键词：会计观念、薪酬契约与管理层决策行为——会计准则变革非预期效应的经验证据

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【摘要】：会计准则变革不仅影响财务报告和资本市场,其带来的会计观念转变也将引起企业经营理念的变化,从而影响管理层的决策行为。本文分析了会计观念转变对高管薪酬契约的影响及由此带来的管理层经营理念及决策行为的变化,并以2003-2013年我国A股上市公司的数据进行检验。研究发现,会计准则变革后,净利润与高管薪酬的敏感性显著下降,而净资产与高管薪酬的敏感性显著上升,这反映出随着会计观念由收入费用观向资产负债观的转变,管理者在经营理念和决策行为上也更注重资产价值管理和资本增值,进一步分析发现,这种转变在会计敏感度高的公司和国有控股的公司中更为明显。本研究对于全面评估会计准则变革的效应,拓展会计准则变革的非预期效应研究有着重要的价值。
【作者单位】： 东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心;大连民族大学国际商学院;
【关键词】： 会计观念 会计准则 薪酬契约 管理层决策行为
【基金】：国家自然科学基金面上项目(71372068) 教育部人文社会科学规划基金项目(13YJA790151)的阶段性研究成果
【分类号】：F233
【正文快照】： 一、引言 截至2016年6月,我国企业会计准则颁布已达十年。十年间,会计准则的实施效果如何、产生了何种影响和效应一直是各界关注的焦点。纵观现有的研究,影响范畴集中在财务报告和资本市场层面,以检验准则变革预期目标(提升会计信息质量、完善资本市场)的实现情况(Barth eta

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