基于天丰节能财务舞弊的CPA职业判断研究

发布时间：2017-08-15 15:34

  本文关键词：基于天丰节能财务舞弊的CPA职业判断研究

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【摘要】：经济转型迫使经济结构调整和升级,相关市场交易形态、监管模式跟着创新,新的会计要素、新的经济现象和新的公司治理形式出现,这些变化给注册会计师的职业判断带来新的挑战。因此,提升职业判断、进一步研究职业判断是个新任务。2014年10月13日,在澳门召开以“职业精神与职业判断”为主题的会计师行业交流研讨会,随后,中注协于2015年3月26日正式发布《注册会计师职业判断指南》倡导CPA关注并提高职业判断水平。本文以CPA审计的角度,首先通过分析我国2006-2014年非标审计意见、上市公司舞弊案件以及会计师事务所被处罚的案件中职业判断的信息,从中剥离出由于职业误判导致事务所被曝光、处罚的原因,进行相应的分类、整理,以对目前我国CPA职业判断的应用现状有详细的认识。其次采用案例分析法,以被证监会查处的河南天丰节能板材科技股份有限公司(下简称“天丰节能”)IPO审计失败的案例为具体研究对象,将该公司财务舞弊审计失败的原因进行剖析,分析职业判断如何影响企业的会计信息质量,明确该案例审计失败的会计责任和审计责任,指出CPA对天丰节能审计错判的问题及违反的相关准则。最后,基于该案例CPA出现的职业判断问题从五个角度分别提出提高我国CPA职业判断合理应用的策略,旨在会计师和审计师在具体的业务中更加清晰职业判断之所在,把握职业判断的实质,正确运用原则导向来开展业务。加强监管力度有助于提高CPA职业判断的谨慎性,但我国CPA职业判断的准确性、决策一贯性和稳定性不足导致审计事项书面记录缺失,可辩护能力较弱;由于天丰节能的CPA未按照相应的审计、会计准则,保持应有的职业谨慎和职业怀疑态度执行全面审计,造成职业误判最终酿成审计失败;因此正确合理运用职业判断是保证审计质量的前提,提高职业判断水平势在必行。本文希望通过对职业判断应用现状及天丰节能这家典型财务舞弊中CPA职业判断的分析研究,给CPA在执行审计过程中正确运用职业判断以启示。
【关键词】：财务舞弊 CPA 职业判断 审计失败
【学位授予单位】：兰州理工大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F233
【目录】：

• 摘要5-6
• Abstract6-11
• 第1章 绪论11-26
• 1.1 论文研究背景研究意义11-13
• 1.1.1 研究背景11-12
• 1.1.2 研究意义12-13
• 1.2 国内外研究现状综述13-21
• 1.2.1 上市公司财务舞弊国内外研究现状13-17
• 1.2.2 审计职业判断应用的国内外研究现状17-21
• 1.2.3 小结21
• 1.3 研究方法与研究内容21-26
• 1.3.1 研究方法21-22
• 1.3.2 主要内容22-24
• 1.3.3 技术路线图24-26
• 第2章 相关理论基础26-29
• 2.1 利益相关理论26
• 2.2 信息不对称理论26-27
• 2.3 博弈论27-28
• 2.4 效用理论28-29
• 第3章 我国CPA职业判断应用现状29-48
• 3.1 职业判断及其衡量标准29-30
• 3.2 非标审计意见中职业判断分析30-33
• 3.3 上市公司舞弊案件与审计意见对比职业判断分析33-35
• 3.4 会计事务所被处罚案件中职业判断分析35-41
• 3.5 审计失败案例原因分析职业判断的应用41-46
• 3.5.1 审计程序判断不当42-44
• 3.5.2 职业判断道德缺失44-45
• 3.5.3 其他原因判断不当45-46
• 3.6 小结46-48
• 第4章 天丰节能审计中CPA职业判断分析48-67
• 4.1 案例基本情况介绍48-54
• 4.1.1 选择本案例的理由48-50
• 4.1.2 审计客体基本情况介绍50-51
• 4.1.3 审计主体基本情况介绍51-54
• 4.2 天丰节能财务舞弊分析54-61
• 4.2.1 公司内部管理制度54-55
• 4.2.2 公司财务舞弊手段55-60
• 4.2.3 公司财务舞弊原因60-61
• 4.3 利安达事务所及其CPA误判原因分析61-66
• 4.3.1 内外部环境影响职业判断61-62
• 4.3.2 事务所项目组职业误判62-63
• 4.3.3 CPA自身职业误判63-66
• 4.4 小结66-67
• 第5章 基于天丰节能审计失败的CPA职业判断合理应用策略67-87
• 5.1 明确职业判断在制度法规层面的规定性分析67-77
• 5.1.1 会计业务相关职业判断的规范67-71
• 5.1.2 审计业务相关职业判断的规范71-75
• 5.1.3 小结75-77
• 5.2 明确CPA职业判断在审计流程中的应用分析77-80
• 5.2.1 天丰节能审计中应循的职业判断流程77-79
• 5.2.2 需要重点职业判断的审计领域79-80
• 5.3 净化审计环境提高CPA职业判断水平80-81
• 5.3.1 净化CPA职业判断法律环境80
• 5.3.2 净化CPA职业判断社会环境80-81
• 5.3.3 净化CPA职业判断的博弈环境81
• 5.4 会计师事务所加强指导监管提升CPA职业判断水平81-84
• 5.4.1 建立良好的职业判断控制体系82
• 5.4.2 执业过程中有效执行职业判断82-83
• 5.4.3 加强对CPA职业判断监督83-84
• 5.5 CPA自身职业判断能力的提升84-87
• 5.5.1 加强CPA职业道德84
• 5.5.2 确保CPA职业判断独立性84
• 5.5.3 培养CPA职业怀疑和谨慎态度84-85
• 5.5.4 提升CPA职业判断能力85-86
• 5.5.5 完善专家判断和群体决策86-87
• 结论与展望87-89
• 参考文献89-94
• 致谢94-95
• 附录A 攻读学位期间所发表的学术论文目录95

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本文编号：678969