我国个人所得税的流失原因

发布时间：2014-07-27 06:00

        一 个人所得税流失概况
　　个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。根据《中华人民共和国个人所得税法》凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
　　2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。这是自1994年现行个人所得税法实施以来第3次提高个税免征额，2006年，免征额从每月800元提高到1600元；2008年，免征额从1600元提高到2000元。此次修法涉及的减税额是最大的一次。随着改革开放带来的中国经济的迅速发展，个人收入在国民经济分配中的比例迅速上升，据统计，当前已经占到GDP的70%左右，这无疑为个人所得税的计征带来了牢固的税源基础。然而，我们个人所得税的征收并不乐观，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量。2001年全国税收总共达15000亿元，个人所得税仅占全部收入的6.6%。“印度在1992年就达到了7.68%，发达国家平均为30%。而中国如果能达到15%的话就是2250亿元，目前还少一千多个亿。”可见个人所得税的流失之严重性，这还是几年前统计的数字，“比较常见的方法是看居民存款。”目前我国居民储蓄为8万亿，据一项调查:3%的高收入阶层占居民储蓄的47%，存款的80%为20%的人所有，最富有的人早已是千万富翁。
事实上，从本质上找原因，个人所得税包括其他很多税流失在于我们国民缴税意识淡薄，这与我国的历史与文化有关，在很长的一段时间内，我们政府的财政收入都来源于国营企业的利润，几乎占到了80%～90%，因为那时候公民的收入普遍比较低，要想从个人的手中来实现政府的预算开支是不可能的，其次，很多税在缴纳的时候我们都是间接的纳税人，我们是众多企业税负转嫁的对象，那消费税来说，我们在商场购物的时候，购进啤酒，香烟，化妆品等消费品，笔耕论文，营业税是由商场代缴的，包含在物品的价格中，其实不仅是消费税，增值税，营业税等很多税种都包含在价款中，就连增值税这门价外税（税款不包含在商品价格内的税）由于我们公民的消费习惯，商家在向我们销售商品时，也一起包含在价格中了，另外，我们在商场消费的时候也很少向商家索要发票，种种原因造成我们公民纳税意识薄弱。
        二 目前我国个人所得税流失的主要原因

　　据我国个人所得税征收工作人员介绍，我们目前个人所得税流失的主要因包括以下几点：
　　（一）利用各种减免优惠规定，搭靠或钻政策的空子，骗取优惠减免
　　　　从我国当前实行的税法来看，有关税收优惠和减免的规定确实是太多太滥，涉及到事务处理的方方面面，这不仅使我国的实际税率和法定名义税率严重背离，直接减少了国家的财政收入，而且容易导致税负不公，破坏税法的严肃性；同时也容易乱开减免税口子，使各种非法越权减免鱼目混珠
（二）存在许多不洁收入不为税务机关控制
　　在我国目前居民的收入中，不洁收入（不法收入）占到了收入总额的交大一部分，2002年在我国8万多亿元的居民储蓄存款余额中，有2万亿元左右属于公款私存和各种形式不洁收入。甚至很多人都把存款账户移居国外，有些人在达到目的后直接移民，这与我们旧时代官僚主义习俗密不可分，个人在取得这些收入时根本就不进行纳税申报或申报不实，把他们作为自己的隐形收入，税务机关在征税时无法掌握居民的这些收入，再而对其征税是不可能的。
　　（三）个人所得税代扣代缴单位没有依法履行代扣代缴的职责
　　　　根据我们税收征管法的相关规定，我国居民在受雇单位取得工资、薪金等所得是由单位按月代扣代缴的，个人从单位取得的实际上是税后所得，所以单位按规定扣征税款十分关键，如果单位没有按照规定扣缴，必然导致税收流失。
　（四）单位报销应由个人负担的费用，未按规定计入工资收入纳税
　　　　有的单位给个人买商业保险，用公款支付个人费用。有的单位企业为职工代扣代缴的个人所得税不是从工资中扣除，而是将代扣代缴的税金又列入成本或奖金支出。这样做，不但违反了有关的财经法规，而且也人为地减少了个人应税收入，少计了个人所得税。
　　（五）我国个人所得税存在某些制度漏洞
　　由于个人所得税的征管力度不强，征管水平比较低。我国的税收征管手段还相当落后，还没有实行信息化、电脑化管理。目前我国还没有建立税收信息化网络，制约了个税的审查和管理。尽管税务人员众多，但是税务素养并不是非常高，难免不能及时发现纳税人存在避税偷税的环节，从整体上看，我国目前社会上还没有形成诚实信用、依法纳税的环境和氛围。虽然这几年市场经济有了长足的发展，但市场经济所需的法制建设和道德水平却没有相应跟上。 
 

 

本文编号：7725