会计准则与监管规则的协调路径——基于IFRS 9下商业银行贷款风险分类与预期损失模型三阶段划分的研究

发布时间：2017-10-04 12:08

  本文关键词：会计准则与监管规则的协调路径——基于IFRS 9下商业银行贷款风险分类与预期损失模型三阶段划分的研究

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【摘要】：目前在我国商业银行实践中,主要依据贷款风险分类结果来计提贷款损失准备。IFRS 9引入了预期损失模型,将金融资产按信用风险恶化程度划分为"三个阶段",不同的阶段按不同方法计量预期信用损失。如何准确划分资产的"三个阶段",是预期损失模型实施的关键点之一,也是影响商业银行贷款损失准备计提金额的重要因素。本文尝试以我国现行的信贷资产五级分类结果为基础划分预期损失模型下的"三个阶段",以期能在尽量不改变现行贷款损失准备计提模式的前提下实现新旧准则的平稳过渡,为会计准则与监管规则的协调提供一定的理论参考和实践指导。
【作者单位】： 中国工商银行财务会计部;安永华明会计师事务所;
【关键词】： 会计准则 监管规则 贷款风险分类 预期损失模型
【分类号】：F832.4;F830.42
【正文快照】： 银行经营管理活动中由于不确定因素影响而导致的损失可能性形成商业银行风险。理论上,银行的经营损失分为三类:预期损失、非预期损失和异常损失(又称灾害性损失)。在银行监管理论框架中,贷款的预期损失由贷款损失准备来抵补,非预期损失使用资本来抵补,而异常损失一般通过建立

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本文编号：970562