企业内部控制风险评估研究

  本文关键词：企业内部控制风险评估研究——以M铝电公司为例，由笔耕文化传播整理发布。

ＳＴＵＤＹｏＮＴＨＥＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＥＶＡＬＵＡＴＩｏＮＩＵＳＫ

——＿ＴＨＥＭＡＬＵＭＤＨ瓜嗄ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥＳＡＳＡＮＥＸＡ～ⅢＬＥ

ＡＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎｓｕｂｍｉｔｔｅｄｔｏ

ｔｈｅＧｒａｄｕａｔｅｓｃｈｏｏｌｏｆＨｅｎａｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ

ｉｎＰａｒｔｉａｌＦｕｌｆｉｌｌｍｅｎｔｏｆｔｈｅＲｅｑｕｉｒｅｍｅｎｔｓ

ＭａｓｔｅｒｏｆＰｒｏｆｅｓｓｉｏｎａｌＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇ

Ｂｙ

ＬｉａｎｇＳｈａｏｘｉａｎ

Ｓｕｐｅｒｖｉｓｏｒ：Ｐｒｏｆ．ＨａｉＦｕａｎＤａｔｅ：Ｍａｙ，２０１４

关于学位论文独创声明和学术诚信承诺

本人向河南大学提出硕士学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的，对所研究的课题有新的见解。据我所知，除文中特别加以说明、标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

在此本人郑重承诺：所呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为，文责自负。

学位申请人（学位论文作者）签名：鋈立竖

２０１个年ｊ月１≯日

关于学位论文著作权使用授权书

本人经河南大学审核批准授予硕士学位。作为学位论文的作者，本人完全了解并同意河南大学有关保留、使用学位论文的要求，即河南大学有权向国家图书馆、科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文（纸质文本和电子文本）以供公众检索、查阅。本人授权河南大学出于宣扬、展览学校学术发展和进行学术交流等目的，可以采取影印、缩印、扫描和拷贝等复制手段保存、汇编学位论文（纸质文本和电子文本）。

（涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书）

学位获得者（学位论文作者）签名：鎏壶曼

２０ｌ午年ｊ月ｐ日

学位论文指导教师签名：饴彩垅２０１午年Ｓ月ｐ－日

摘要

自我国加入ＷＴＯ以来，我国市场经济的发展日臻成熟，市场经济开放程度日益加大。企业如何在市场经济的大潮流中规避风险是摆在企业面前的重要问题之一。目前，风险管理已成为企业日常经营管理的重点，尽量减少和避免风险的的重要途径就是实行全面的内部控制。而企业实施全面内部控制的前提和基础就是要对企业的总体状况进行全面的风险评估。

近年来，河南省作为我国的产铝大省面临的挑战越来越大。２０１０年国家取消了工业用电的优惠政策；我国的电解铝行业产能过剩；部分企业已向我国西部电价成本比较低的地区转移，降低了企业生产成本等。这些都对我省的铝电行业产生巨大威胁，企业要想在这样的环境下取得竞争优势，获得企业长期发展，就需要加强企业内部控制，而加强企业内部控制的前提就是要对企业进行全面的风险评估。建立全面的风险评估体系需要企业的管理人员与时俱进，掌握一套适合企业实际生产经营状况的风险评估体系，对企业进行全面的风险评估，并对风险评估的结果采取相应的控制活动，充分发挥风险评估在内部控制中的基础作用。

目前，我国学者们在内部控制理论和实务操作上取得了不少成果，这主要是由于随着我国经济的发展，学者们和企业管理层越来越意识到企业进行内部控制的必要性。２００８年，我国制定了《企业内部控制基本规范》，该规范充分借鉴了ＣｏｓＯ框架的五要素，把风险评估作为食业内部控制的重要环节提出来。但我国目前在风险评估方面还存在一些不足：目前文献对风险评估的研究还有一定的局限性，大部分研究都集中在商业银行、ＩＴ行业、信息系统风险；我国在内部控制方面的规范，没有明确提出风险评估的具体方法和评价标准，企业进行风险评估大多是根据企业管理者的自身经验，缺乏客观性。

本文通过对国内外内部控制理论的研究，主要以内部控制的一个要素——风险评估来进行研究。本文通过对国内外法规政策和文献的研究，综合运用层次分析法、专家打分等方法构建了一套风险评估体系。该体系尽量用具体的量化指标把企业的整体风险反映出来，为企业之后内部控制的开展和设计打好基础。并以Ｍ铝电公司为例进行风险评估，将该风险评估体系运用到企业的实际生产经营中。首先，通过分析企业内外部风险，

构建出企业的层次模型，运用ＡＨＰ层次分析法计算出各个风险因素相对于上一层面的权重；然后，综合运用专家打分法和沃尔评分法分别对企业的定性和定量指标进行评分；最后，依据企业各个风险因素的权重和评分，计算出企业的综合风险评估值，发现企业的总体风险处于中低档水平。通过对风险评估体系的进一步分析，找到企业内部控制的风险点主要在以下几方面：企业的生产成本过高，导致企业的主营业务利润低于行业平均水平，影响了企业的净利润，，降低了企业的竞争力；我国铝电行业出现产能过剩的情况，该企业产品价格受到影响；企业并没有实施全面的内部控制，而是把企业内部控制放在了财务风险上；企业的风险评估一般都是在年终做财务报表时进行，没有对企业风险进行实时监控。针对企业内部控制的风险点，本文给出的建议主要有以下几方面：建立自各电厂，控制企业生产成本；拓宽融资渠道，降低企业财务成本；实施全员参与的内部控制；建立内部审计制度；建立动态风险评估机制。关键词：风险评估，层次分析法，专家打分法，沃尔评分法

ＡＢＳＴＲＡＣＴ

ＳｉｎｃｅＣｈｉｎａｊｏｉｎｅｄｔｈｅＷＴＯ，ｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆＣｈｉｎａ＇ｓｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙｂｅｃｏｍｅｓｍｏｒｅａｎｄｍｏｒｅ

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Ｉｎｒｅｃｅｎｔｙｅａｒｓ，ＨｅｎａｎＰｒｏｖｉｎｃｅａｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｏｆａｌｕｍｉｎｕｍｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｉｎｃｒｅａｓｉｎｇｃｈａｌｌｅｎｇｅｓ．Ｔｈｅｆｉｒｓｔｉｓｔｈｅｓｔａｔｅｃａｎｃｅｌｅｄｅｌｅｃｔｒｉｃｉｔｙｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙｆａｃｉｎｇｔｈｅｐｒｅｆｅｒｅｎｔｉａｌｐｏｌｉｃｉｅｓｉｎｄｕｓｔｒｙ；Ｃｈｉｎａ’Ｓｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｏｖｅｒｃａｐａｃｉｔｙ；ｓｏｍｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｈａｖｅｂｅｅｎｔｒａｎｓｆｅｒｒｅｄｔｏｔｈｅｗｅｓｔｒｅｄｕｃｅｓｔｈｅｐｒｏｄｕｃｔｉｏｎｃｏｓｔｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ａｌｌｏｆｏｕｒｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ，ａｐｒｏｖｉｎｃｅｏｆｅｌｅｃｔｒｏｌｙｔｉｃａｌｕｍｉｎｕｍｉｎｄｕｓｔｒｙｈａｖｅｔｒｅｍｅｎｄｏｕｓｔｈｒｅａｔ．ｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｗａｎｔｓｔｏｏｂｔａｉｎｔｈｅｃｏｍｐｅｔｉｔｉｖｅａｄｖａｎｔａｇｅｉｎｔｈｉｓｅｎｖｉｒｏｎｍｅｎｔ，ａｃｃｅｓｓｔｏｌｏｎｇ。ｔｅｒｍｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙ．ｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．ａｎｄｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｐｒｅｍｉｓｅｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｎｍｌｃｏｎｔｒｏｌｉｓｔｏｃａｒｒｙｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ?Ｔｈｅｅｓｔａｂｌｉｓｈｍｅｎｔ

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Ａｔｐｒｅｓｅｎｔ，ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓｉｎ

ｔｈｅｉｎｔｅｒｉｏｒ，ｔｈｉｓｉｓｃｏｕｎｔｒｙ．ｈａｖｅｎｍｄｅｍａｎｙａｃｈｉｅｖｅｍｅｎｔｓｏｆｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅｏｒｙａｎｄｐｒａｃｔｉｃｅｉｎｏｆｅｃｏｎｏｍｙｉｎＣｈｉｎａ．ｔｈｅｓｃｈｏｌａｒｓａｎｄｔｈｅｏｕｒｍａｉｎｌｙｂｅｃａｕｓｅｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ

ａｒｅｍａｎａｇｅｒｓｏｆｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｃｒｅ＆≤ｉｎｇｌｙａｗａｒｅｏｆｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ．Ｉｎ２００８，

ｏｆｔｈｅｆｉｖｅＣｈｉｎａｈａｓｆｏｒｍｕｌａｔｅｄｔｈｅ’’ｂａｓｉｃｎｏｒｍｓｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ”，ｔｈｅｓｐｅｃｉｆｉｃａｔｉｏｎｔｏｍａｋｅｆｕｌｌ

ｅｌｅｍｅｎｔｓｏｆＣＯＳＯｆｒａｍｅｗｏｒｋ，ｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｌｎｅｎｔｉｓｏｕｒａｎｕｓｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｌｉｎｋｏｆｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒ０１．Ｂｕｔｒｉｓｋｃｏｕｎｔｒｙａｔｐｒｅｓｅｎｔｉｎｔｈｅｒｉｓｋａｓｓｅｓｓｍｅｎｔｏｆｓｏｍｅｐｒｏｂｌｅｍｓｓｔｉｌｌｅｘｉｓｔ：ｔｈｅｃｕｒｒｅｎｔｒｅｓｅａｒｃｈｏｎ

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  本文关键词：企业内部控制风险评估研究——以M铝电公司为例，由笔耕文化传播整理发布。